實(shí)際上應(yīng)該優(yōu)先扣上年累計(jì)的，今年如果還有超標(biāo)的，還是可以轉(zhuǎn)移到下年繼續(xù)抵扣。

老師，這個(gè)我知道可以扣，我就是不明白為什么要調(diào)減呀，都在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，不是不用調(diào)整就行了嗎

因?yàn)?5是上年的呀，沒有在今年的賬上。而且去年所得稅是把這筆進(jìn)行了調(diào)增的處理，所以今年可以抵扣了就是需要調(diào)減的。

那剩余的5萬，不需要調(diào)減嗎

廣告費(fèi)這個(gè)和職工教育經(jīng)費(fèi)上年累計(jì)的是一樣處理。您想下我們算出職工教育經(jīng)費(fèi)和廣宣費(fèi)如果超過標(biāo)準(zhǔn)了，是不是按照限額調(diào)增處理了。當(dāng)時(shí)不讓抵扣，而是到下年抵扣，所以下年應(yīng)該將上年調(diào)增的調(diào)回來，所以調(diào)減處理。

老師，限額內(nèi)剩余的金額怎么處理

上年只遺留了45萬，450萬是扣除限額，實(shí)際上只有400今年加上年45萬，只能按照實(shí)際沒超過的扣除。

限額剩余的不用管，這個(gè)也不能抵扣的。這只是個(gè)標(biāo)準(zhǔn)上限。

老師，那什么時(shí)候用到調(diào)增調(diào)減，我現(xiàn)在有點(diǎn)糊涂了？老師能不能舉個(gè)例子

就看有沒有超過標(biāo)準(zhǔn)就好了，沒有超過標(biāo)準(zhǔn)的不用管，不調(diào)整的，比如這道題今年的400萬，沒有超過標(biāo)準(zhǔn)，不需要調(diào)整。如果超過標(biāo)準(zhǔn)是需要調(diào)增的，但是上年結(jié)轉(zhuǎn)的就是要調(diào)減。 假設(shè)這道題改下，今年實(shí)際發(fā)生500萬廣宣費(fèi)，上年結(jié)轉(zhuǎn)45萬元，扣除限額計(jì)算還是450。 那么首先上年45肯定要調(diào)減。 其次今年500萬元超過了標(biāo)準(zhǔn)了，需要進(jìn)行調(diào)增處理。今年只能扣450萬，上年45萬元占了一部分，所以今年的部分只能扣405萬元，500-405=95，今年的部分需要調(diào)增95萬元 最后整理下，應(yīng)納稅調(diào)增=95-45=50萬元

你看下這道題我改編的，看能不能想明白

你這樣分析我能看明白，謝謝老師，我再仔細(xì)想想，謝謝

嗯嗯 好的，您再看看，沒明白的再問我，加油！

老師，假如扣除標(biāo)準(zhǔn)是40，實(shí)際發(fā)生38萬，就全額扣除不需要調(diào)整，發(fā)生42萬，就需要調(diào)增2萬。這個(gè)我能明白，老師，你能不能說一下，如果沒有上期留抵的，什么情況下需要調(diào)減

沒有上期留底下來的，沒有超過標(biāo)準(zhǔn)不需要調(diào)整，超過了就調(diào)增，沒有調(diào)減。調(diào)減的情況是那些免征減征所得稅的項(xiàng)目，比如國債利息收入，地方債券利息收入，殘疾人工資加計(jì)扣除，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等等。廣宣費(fèi)除了上年結(jié)轉(zhuǎn)的情況，沒有其他情況會(huì)調(diào)減，除非是賬務(wù)錯(cuò)誤調(diào)整。

這下明白了，謝謝老師