是這樣，我們自行研發(fā)的項(xiàng)目2018年年底形成無(wú)形資產(chǎn)，2019年這個(gè)項(xiàng)目又進(jìn)行了完善和在研發(fā)，增加了無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，可是2018年形成無(wú)形資產(chǎn)后一直在攤銷(xiāo)，我不知道2019年結(jié)束后怎么進(jìn)行攤銷(xiāo) 是按2019年在研發(fā)后的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行攤銷(xiāo)還是兩年的價(jià)值分開(kāi)攤銷(xiāo)

老師，我們從2018年研發(fā)支出-資本化資料，材料、人工金額，等到2019年拿到發(fā)明專(zhuān)利證書(shū)了，我們就形成無(wú)形資產(chǎn)。賬務(wù)：（金額隨便列舉的） 1、借：資本化支出 100（2018年） 貸：原材料/人工 100 （2018年） 2、拿到專(zhuān)利證書(shū) （2019年） 借：無(wú)形資產(chǎn) 100 貸：資本化支出 100 3、按照10年攤銷(xiāo)費(fèi)用，每月攤銷(xiāo) 借：研發(fā)費(fèi)用-攤銷(xiāo)費(fèi) 1 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 1 我們現(xiàn)在接到稅局抽查加計(jì)扣除備存資料中，稅局對(duì)我們的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)這塊有疑問(wèn)，他認(rèn)為我們?cè)?019年形成無(wú)形資產(chǎn)了，需要按照175%攤銷(xiāo)。但是我們的研發(fā)加計(jì)扣除研發(fā)攤銷(xiāo)這一部分，是每月的研發(fā)攤銷(xiāo)費(fèi)用加計(jì)75%扣除的。 我現(xiàn)在很蒙。要如何跟稅局解釋

1、乙公司為一般增值稅納稅人，2019年至2020年與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2019年1月3日，基于新產(chǎn)品生產(chǎn)的需要，以銀行存款360萬(wàn)元購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)一項(xiàng)。預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命6年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。（2）2019年12 月31 日對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)，該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額270 萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該項(xiàng)資產(chǎn)的使用年限以及攤銷(xiāo)法不變。（3）2020年 4 月 1 日， 乙公司將無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款 350 萬(wàn)元并收存銀行。（4）假設(shè)不考慮交易產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)。 要求：請(qǐng)根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（金額以萬(wàn)元為單位，結(jié)果保留兩位小數(shù)）。 ①2019年1月3日，購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn) ②2019年1-12月無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（按月） ③2019年12月31日減值測(cè)試 2019年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值= 應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備= ④2020年1-3無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（按月） ⑤）2020年 4 月 1 日，出售無(wú)形資產(chǎn)

請(qǐng)問(wèn)老師，無(wú)形資產(chǎn)在研究階段未形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，可以加計(jì)扣除75％，形成了之后按照175％進(jìn)行稅前攤銷(xiāo)。如果我上一個(gè)會(huì)計(jì)年度里未行成無(wú)形資產(chǎn)，已經(jīng)加計(jì)扣除了，那么我下一個(gè)年度里形成了無(wú)形資產(chǎn)，這個(gè)稅前攤銷(xiāo)怎么算，是需要把過(guò)去的一起算嗎？

工貿(mào)公司2017年至2020年與無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：（1）2017年12月3日，用銀行存款540萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的使用年限為10年，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)（2）2019年12月31日，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值是345萬(wàn)元。公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為380萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的使用年限及攤銷(xiāo)方法不變。（3）2020年4月1日，工貿(mào)公司將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款413萬(wàn)元存入銀行。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，要求：（1）編制購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分路（2）計(jì)算2017年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額，并編制會(huì)計(jì)分錄（3）計(jì)算2018年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值（4）計(jì)算該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2019年年末計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制會(huì)計(jì)分錄（5）計(jì)算2020年該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷(xiāo)金額（6）編制該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄