現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法和間接法。具體的操作，建議看下會(huì)計(jì)學(xué)堂關(guān)于現(xiàn)金流量表編制的課程。

本準(zhǔn)則將現(xiàn)金流量分為三類(lèi)，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。
根據(jù)上述定義，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范圍很廣，它包括了企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。就工商企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、推銷(xiāo)產(chǎn)品、交納稅款等等。
各類(lèi)企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)不同，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的認(rèn)定存在一定差異，在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行合理的歸類(lèi)。由于金融保險(xiǎn)企業(yè)比較特殊，本準(zhǔn)則對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的認(rèn)定作了提示。
2、投資活動(dòng)，
投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。這里所指的長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。
這里之所以將“包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資”排隊(duì)在外，是因?yàn)橐呀?jīng)將包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資視同現(xiàn)金。
投資活動(dòng)主要包括：取得和收回投資、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等等。
3、籌資活動(dòng)，
籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。
這里所說(shuō)的資本，包括實(shí)收資本（股本）、資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）。與資本有關(guān)的現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)等。
這里“債務(wù)”是指企業(yè)對(duì)外舉債所借入的款項(xiàng)，如發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項(xiàng)以及償還債務(wù)等。

一、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×(1+13%)+利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額 2、收到的稅費(fèi)返還 =(應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額-應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額)+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 3.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一) 具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是： 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(公式二) =補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”-{(1+2)-(4+5+6+7) } 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。 4.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =〔利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+13%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額) 5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)” 6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi) =“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶(hù)本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶(hù)借方數(shù)+“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目 即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。 7.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =營(yíng)業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)+營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付

編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種，一種是直接法，另一種是間接法。

編制現(xiàn)金流量表時(shí)，沒(méi)有一種方法可以絕對(duì)地稱(chēng)為“最好”，因?yàn)檫x擇哪種方法取決于企業(yè)的具體情況、會(huì)計(jì)人員的偏好以及編制報(bào)表的詳細(xì)程度要求等因素。以下是對(duì)幾種常用編制方法的評(píng)估，以供參考： 直接法 直接法是通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表。 ? 優(yōu)點(diǎn)：直接法提供了現(xiàn)金流量的明確分類(lèi)，有助于分析企業(yè)現(xiàn)金流量的來(lái)源和運(yùn)用情況。它反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中獲得現(xiàn)金的現(xiàn)實(shí)能力，并為外部投資者更為合理地預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量提供了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。 ? 缺點(diǎn)：直接法的編制相對(duì)復(fù)雜，需要對(duì)每一筆現(xiàn)金收支進(jìn)行分類(lèi)和匯總，工作量較大。 直接法下具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用以下幾種方法： ? 工作底稿法：以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。 ? 優(yōu)點(diǎn)：匯總調(diào)整分錄，得出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額，較為直觀(guān)。 ? 缺點(diǎn)：不利于審查、核對(duì)和更正；調(diào)整分錄在期末時(shí)編制，日常無(wú)法查詢(xún)、核對(duì)現(xiàn)金流量。 ? T型賬戶(hù)法：以T型賬戶(hù)為手段，同樣以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。 ? 優(yōu)點(diǎn)和工作底稿法類(lèi)似，同時(shí)賬戶(hù)法下，由于每一項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄是獨(dú)立的，而且賬務(wù)處理程序是完善的，能夠賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)，有助于會(huì)計(jì)人員進(jìn)行對(duì)賬和查賬。 ? 缺點(diǎn)：同樣存在期末編制，日常無(wú)法核對(duì)的問(wèn)題，且對(duì)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)要求較高。 ? 分析填列法：根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額。 ? 優(yōu)點(diǎn)：適用于業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單的企業(yè)，可以根據(jù)現(xiàn)有賬目直接分析填列，較為快捷。 ? 缺點(diǎn)：對(duì)于業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)，分析填列的工作量可能仍然很大，且容易出錯(cuò)。 ? 公式法：現(xiàn)金流量表主表的每一個(gè)項(xiàng)目都有獨(dú)特的計(jì)算公式。 ? 優(yōu)點(diǎn)：適用于各類(lèi)企業(yè)，且公式相對(duì)固定，便于學(xué)習(xí)和應(yīng)用。 ? 缺點(diǎn)：財(cái)務(wù)人員可能不理解這些計(jì)算公式而硬套公式，導(dǎo)致編出來(lái)的現(xiàn)金流量表難以理解。 ? 簡(jiǎn)易編制法：財(cái)務(wù)人員在平時(shí)做記賬憑證時(shí)，同步做現(xiàn)金流量類(lèi)別的判斷，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同步編制現(xiàn)金流量表。 ? 優(yōu)點(diǎn)：實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金流量的日常管理和編制，提高了數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。 ? 缺點(diǎn)：增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，且需要財(cái)務(wù)人員具備較高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。 ? 貨幣資金類(lèi)賬簿分析填列法：通過(guò)分析“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”日記賬來(lái)編制現(xiàn)金流量表。 ? 優(yōu)點(diǎn)：數(shù)據(jù)直接來(lái)源于貨幣資金類(lèi)賬簿，較為準(zhǔn)確。 ? 缺點(diǎn)：僅適用于收現(xiàn)、付現(xiàn)業(yè)務(wù)不多的小微企業(yè)，對(duì)于大中型企業(yè)來(lái)說(shuō)，貨幣資金類(lèi)賬簿記錄量非常大，不便于采用此方法。 間接法 間接法是以?xún)衾麧?rùn)為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 ? 優(yōu)點(diǎn)：間接法提供了凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量之間的關(guān)系，有助于分析企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。它是現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料所采用的編制方法，編制較為簡(jiǎn)單。 ? 缺點(diǎn)：間接法的調(diào)整項(xiàng)目較多，且有些調(diào)整項(xiàng)目可能難以準(zhǔn)確獲取數(shù)據(jù)，因此編制起來(lái)可能存在一定的困難。同時(shí)，由于現(xiàn)金流量表主表和補(bǔ)充資料存在勾稽關(guān)系，財(cái)務(wù)人員可能會(huì)利用這個(gè)勾稽關(guān)系來(lái)人為調(diào)平現(xiàn)金流量表，從而造成現(xiàn)金流量表編平的假象。 綜上所述，各種編制方法都有其優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。在實(shí)際操作中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況和需要選擇合適的方法。同時(shí)，無(wú)論采用哪種方法，都應(yīng)確保編制出的現(xiàn)金流量表能夠真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的現(xiàn)金流量情況。