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演示賬套

某生產(chǎn)型出口企業(yè)適用增值稅免抵退稅辦法，征稅率為 13%，出口退稅率為 10%。2019 年 3 月增值稅期末留抵稅額為 10 萬元，4—8 月符合留抵退稅條件。9 月國內(nèi)采購原料進(jìn)項(xiàng)稅額 160 萬元，內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額 60 萬元，外銷貨物銷售額 120 萬元，按計(jì)劃分配率計(jì)算的進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額為 50 萬元，上期留抵稅額 28 萬元。假設(shè)該企業(yè) 2019 年 4—9 月的進(jìn) 項(xiàng)構(gòu)成比例是 90%。2019 年 10 月該企業(yè)申報(bào)免抵退稅又申請辦理留抵退稅，允第 3 頁共 23 頁許退還增量留抵稅額為：

2020-07-19 15:44

齊紅老師

職稱：注冊會計(jì)師；財(cái)稅講師

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2020-07-19 15:57

2019年9月所屬期免抵退稅額=120×13%=15.6（萬元） 2019年9月應(yīng)納增值稅額=80×13%-130=10.4-130=-119.6萬元當(dāng)期應(yīng)退稅額15.6萬元 9月期末留抵稅額為119.6萬元。計(jì)算允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%=119.6×90%×60%=64.58萬元。 2019年11月5日，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額15.6萬元，自免抵退稅應(yīng)退稅額核準(zhǔn)之日起10日內(nèi)，假設(shè)11月12日稅務(wù)機(jī)關(guān)完成留抵退稅審核，應(yīng)按最近一期即10月《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額130萬元，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額15.6后的余額114.4萬元確定允許退還的增量留抵稅額為64.58萬元。

2020-07-19

2020-07-23

1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額一免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)=100×(13％-9％)=4(萬元)

2020-10-23

1，2400*（16%-13%）=72不得免征和抵扣的稅額 2，應(yīng)交增值稅 300*16%-85/2700*300=9 留抵 5 3，（85-9%2B5）-72=9免抵退稅額 4，退稅金額 9 5，72免抵稅額借應(yīng)收賬款 2400 貸主營業(yè)務(wù)收入 2400 借主營業(yè)務(wù)成本 72 貸應(yīng)交稅費(fèi) 免抵 72 借應(yīng)交稅費(fèi) 免抵72 貸應(yīng)交稅費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 72 借應(yīng)交稅費(fèi) 轉(zhuǎn)出未交增值稅 9 貸應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 9 借應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 9 貸銀行存款 9

2021-06-09

同學(xué)你好 (1) 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=150X (13% — 9%) =6 (萬元) (2) 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300X (13%—9%) —6=6 (萬元) (3) 當(dāng)期應(yīng)納稅額=200X13%— (39—6) —5=-12 (萬元)(4) 出口貨物免抵退稅額的抵減額=150X9%=15 (萬元)(5) 出口貨物免抵退稅額=300X9%—15=13.5 (萬元

2022-10-31

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