您好，　[例1]甲2007年利潤表中的利潤總額為1000萬元，預計該企業(yè)能持續(xù)經營，能夠獲得足夠的應納稅所得額。適用的稅率為25％，且三年內所得稅不變，有關資料如下： (1)收到被投資單位分來的現金股利30萬元，被投資單位通用的所得稅率與甲企業(yè)相同。 (2)企業(yè)因違法經營已支付罰款50萬元。 (3)2007年11月31日取得的交易性資產，成本為240萬元，2007年12月31日的公允價值為300萬元。 (4)2004年12月購入一項設備，成本為800萬元，上規(guī)定的使用年限是8年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。稅法規(guī)定按照10年計提折舊。 (5)企業(yè)因計提售后服務費用確認的預計負債期初余額為40萬元，本年計提售后服務費用20萬元，本期實際發(fā)生售后服務費用40萬元。稅法規(guī)定售后服務費用實際發(fā)生時準許稅前扣除。 (6)期末對存貨計提了20萬元的存貨跌價準備。未計提減值前存貨的余額為100萬元。假設該企業(yè)期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債無余額。根據以上資料，分別資產負債表債務法與納稅影響會計法進行核算。 　　在應付稅款法下： 　　借：所得稅[(1000-30%2B50)×25％]　　2550000 　　貸：應交稅金——應交所得稅　　2450000　　[1020-(300-240)%2B(100-80)%2B(20-40)%2B20]×25％ 　　 遞延稅款(245-255)　　100000 　　資產負債表債務法賬務處理： 　　(1)2007年應交所得稅 　　應納稅所得額=1000-30%2B50-(300-240)%2B(100-80)%2B(20-40)%2B20=980(萬元) 　　應交所得稅=980×25％=245(萬元) 　　(2)2007年遞延所得稅 　　確認遞延所得稅資產和負債：期末遞延所得稅資產25萬元(100x25％)；遞延所得稅負債15萬元(60x25％)。 　　(3)所得稅費用 　　所得稅費用=245-25%2B15=235(萬元) 　　借：所得稅費用　　2350000 　　 遞延所得稅資產　　250000 　　貸：應交稅費——應交所得稅　　2450000 　　遞延所得稅負債　　150000 　　在應付稅款法下，時間性差異全部作為“遞延稅款”遞延到以后各期。而在資產負債表債務法下，暫時性差異中的應納稅暫時性差異要確認遞延所得稅負債，增加了所得稅稅費用，而可抵扣暫時性差異要確認所得稅遞延資產，沖減所得稅費用。所以，當應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異相等時，即確認的遞延所得稅負債和確認的所得稅遞延資產相等時，二種核算方法的當期所得稅費用是相等的。 　　在資產負債表債務法下，按照會計準則規(guī)定，對某項資產或負債，獲得收益或發(fā)生的費用，計入所有者權益時，則該項資產或負債賬面價值與其計稅基礎不同產生的暫時性差異，由此確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，不記人“所得稅費用”，而是計人所有者權益。 您參考一下