甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵可抵扣暫時(shí)性差異，其2×18年年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年4月15日。2×19年2月10日，甲公司調(diào)減了2×18年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項(xiàng)對(duì)甲公司2×18年年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生的影響有（）。 A遞延所得稅資產(chǎn)減少25萬(wàn) B所得稅費(fèi)用增加25萬(wàn) C應(yīng)交稅費(fèi)增加25萬(wàn) D應(yīng)收賬款增加100萬(wàn) 我的答案: ABD 老師：為何這個(gè)不對(duì)當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)有影響》不是也涉及到損益類科目

甲企業(yè)是增值稅時(shí)一般納稅人,2020 年利潤(rùn)總額為760萬(wàn)元,適用的所得稅稅率萬(wàn)25% 遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。該企業(yè)當(dāng)年會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定之間差異包括以下事項(xiàng): (1)國(guó)債利息收入50萬(wàn)元: (2)稅款滯納金 50萬(wàn)元; (3)交易性公允價(jià)值增加60萬(wàn)元: (4)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元; (5)因售后服務(wù)預(yù)提費(fèi)用100萬(wàn)元。【要求】根據(jù)上述資料,分別回答下列問(wèn)題 (1)計(jì)算甲企業(yè) 2020年度當(dāng)期的應(yīng)納企業(yè)所得稅. (2)計(jì)算甲企業(yè)2020 年度遞延所得稅費(fèi)用。 (3)計(jì)算甲企業(yè)2020 年度利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用. (4)對(duì)甲企業(yè)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理

（三）甲公司為企業(yè)所得稅居民納稅企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，法定盈余公積提取比例10%，任意盈余公積扣取比例為20%。2021年實(shí)現(xiàn)賬面利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，因2018年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損額為200萬(wàn)元。經(jīng)公司股東會(huì)研究，分配投資利潤(rùn)200萬(wàn)元。經(jīng)公司稅務(wù)會(huì)計(jì)人員整理涉稅業(yè)務(wù)，匯總形成以下納稅差異：1．全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額80萬(wàn)元，可在稅前扣除金額48萬(wàn)元；2全年廣告費(fèi)發(fā)生額100萬(wàn)元，可在稅前扣除60萬(wàn)元；3．其他收益30萬(wàn)元為政府補(bǔ)助收入；4．各項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元；5．各項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元。除此之外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：經(jīng)據(jù)以上資料，完成：1計(jì)算稅前彌補(bǔ)虧損金額：2計(jì)算應(yīng)調(diào)整的永久性差異納稅所得增、減金額；3．計(jì)算應(yīng)納稅所得額；4．計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)金額；5計(jì)算遞延所得稅負(fù)債金額；6計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅額7計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用，凈利潤(rùn)8計(jì)算企業(yè)完成利潤(rùn)分配后的未分配利潤(rùn)額；9編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄

（三）甲公司為企業(yè)所得稅居民納稅企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，法定盈余公積提取比例10%，任意盈余公積扣取比例為20%。2021年實(shí)現(xiàn)賬面利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，因2018年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損額為200萬(wàn)元。經(jīng)公司股東會(huì)研究，分配投資利潤(rùn)200萬(wàn)元。經(jīng)公司稅務(wù)會(huì)計(jì)人員整理涉稅業(yè)務(wù)，匯總形成以下納稅差異：1．全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額80萬(wàn)元，可在稅前扣除金額48萬(wàn)元；2全年廣告費(fèi)發(fā)生額100萬(wàn)元，可在稅前扣除60萬(wàn)元；3．其他收益30萬(wàn)元為政府補(bǔ)助收入；4．各項(xiàng)可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元；5．各項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元。除此之外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：經(jīng)據(jù)以上資料，完成：1計(jì)算稅前彌補(bǔ)虧損金額：2計(jì)算應(yīng)調(diào)整的永久性差異納稅所得增、減金額；3．計(jì)算應(yīng)納稅所得額；4．計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)金額；5計(jì)算遞延所得稅負(fù)債金額；6計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅額7計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用，凈利潤(rùn)8計(jì)算企業(yè)完成利潤(rùn)分配后的未分配利潤(rùn)額；9編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄

2、丁公司2019年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元，該公司適用的所得稅稅率為25%,遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。該公司2019年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有:1）2018年12月31日取得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為600萬(wàn)元，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金200萬(wàn)元。3）當(dāng)年度發(fā)生研究開發(fā)支出500萬(wàn)元，較上年度增長(zhǎng)20%。其中300萬(wàn)元予以資本化；截止2019年12月31日，該研發(fā)資產(chǎn)仍在開發(fā)過(guò)程中。假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化研究開發(fā)支出按150%稅前扣除，資本化的研究開發(fā)支出按資本化金額的150%確定應(yīng)予攤銷的金額。4）應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬(wàn)元。5）期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了30萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：1）計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅）。2）計(jì)算應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅費(fèi)用。3）計(jì)算利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。4）作出所得稅處理的會(huì)計(jì)分錄。