北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）為注冊地在北京市的一家上市公司，其2010年至2014年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下： （1)2010年10月10日，北方公司購進一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為500萬元，增值稅為65萬元，另發(fā)生運輸費和保險費2萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。安裝設(shè)備時，領(lǐng)用原材料一批，價值為15萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為1.95萬元；支付安裝工人的工資為8萬元。該設(shè)備于2010年12月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入行政管理部門使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。（2)2012年9月30日，北方公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價 款。該設(shè)備于當日停止使用，開始進行改良。（3)2013年3月15日，改良工程完工并驗收合格，北方公司以銀行存款支付工程總價款62.5萬元。當日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為5萬元。（4)2014年10月10日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴重毀損，

北京光明有限責(zé)任公司為增值稅一 般納稅人;登記注冊類型為其他有限責(zé)任公司;法定代表人為劉光明;企業(yè)地址為北京市光華路53號，電話為010-88888888;企業(yè)所屬行業(yè)為制造業(yè)，企業(yè)生產(chǎn)銷售微波爐，出廠不含稅單價為400元/臺，成本為300元/臺;企業(yè)開戶銀行及賬號為工行光華路支行3301022009011507777;企業(yè)的納稅人識別號為 911101 00000010022P。 2020年1月北京光明有限責(zé)任公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下: ①1日，向當?shù)啬成虉鲣N售微波爐200臺，;并開具增值稅專用發(fā)票，單價(不含增值稅)為400元/臺，銷售額80000元，并約定對方10天內(nèi)付款可享受不含稅價款5%的現(xiàn)金折扣，對方于1月7日付款，于是在結(jié)算時，給予商場5 %的現(xiàn)金折扣元(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。 ②8日，銷售300臺微波爐給外地某客戶并開具增值稅普通發(fā)票，價稅合計為135600元g支付運輸費用價稅合計6540元，的收到的增值稅專用發(fā)票上注明運費金額6000元、增值稅額;540元，該外地客戶款項未付。 ③9日，撥付3臺微波爐給本單位職工使用，但未開具發(fā)票。 ④10日，沒收逾期仍未收回的包裝

北京光明有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人；登記注冊類型為其他有限責(zé)任公司；法定代表人為劉光明；企業(yè)地址為北京市光華路53號，電話為010-88888888；企業(yè)所屬業(yè)為制造業(yè)，企業(yè)生產(chǎn)銷售微波爐，出廠不含稅單價為400元／臺，成本為300元／臺；企業(yè)開戶銀行及賬號為工行光華路支行3301022009011507777；企業(yè)的納稅人識別號為91110100000010022P。2020年1月北京光明有限責(zé)任公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：①1日，向當?shù)啬成虉鲣N售微波爐200臺，并開具增值稅專用發(fā)票，單價（不含増值稅）為400元／臺，銷售額80000元，并約定對方10天內(nèi)付款可享受不含稅價款5％的現(xiàn)金折扣，對方于1月7日付款，于是在結(jié)算時，給予商場5％的現(xiàn)金折扣（現(xiàn)金折扣不考慮増值稅）。》②8日，銷售300臺微波爐給外地某客戶并開具増值稅普通發(fā)票，價稅合計為135600元。支付運輸費用價稅合計6540元收到的増值稅專用發(fā)票上注明運費金額6000元、増值稅額540元，該外地客戶款項未付。③9日，撥付3臺微波爐給本單位職工使用，但未開具發(fā)票。④10日，沒收逾期仍未收回的包裝物押金56500元

【工作引例】一,一般納稅人增值稅的計算、會計核算和納稅申報北京光明有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人登記注冊類型為其他有限責(zé)任公司;法定代表人為劉光明企業(yè)地址為北京市光華路53號,電話為010-888企業(yè)所屬行業(yè)為制造業(yè),企業(yè)生產(chǎn)銷售微波爐,出廠不含稅單價為400元/臺成本為300元/臺;企業(yè)開戶銀行及賬號為工行光華路支行3301022009011507;企業(yè)的納稅人識別號為91110100000010022P2020年1月北京光明有限責(zé)任公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:①1日,向當?shù)啬成虉鲣N售微波爐200臺并開具增值稅專用發(fā)票,單價(不含增值稅)為400元/臺,銷售額80000元,并約定對方10天內(nèi)付款可享受不含稅價款5%的現(xiàn)金折扣,對方于1月7日付款,于是在結(jié)算時,給予商場5%的現(xiàn)金折扣(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅②8日,銷售300臺微波爐給外地某客戶井開具增值稅普通發(fā)票,價稅合計為135600元支付運輸費用價稅合計6540元收到的增值稅專用發(fā)票上注明運費金額6000元增值稅額540元該外地客戶款項未付③9日,撥付3臺微波爐給本單位職工使用,但未開具發(fā)票④10

北京光明有限責(zé)任公 司為增值稅一般納稅人;登記注冊類型為其他有限責(zé)任公司;法定代表人為劉光明;企業(yè)地址為北京市光華路53號，電話為010-88888888 ;企業(yè)所屬行業(yè)為制造業(yè)，企業(yè)生產(chǎn)銷售微波爐，出廠不含稅單價為400元/臺，成本為300元/臺;企業(yè)開戶銀行及賬號為工行光華路支行3301022009011507777;企業(yè)的納稅人識別號為91110100000010022P。2020 年1月北京光明有限責(zé)任公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下: ①1日，向當?shù)啬成?場銷售微波爐200臺，并開具增值稅專 用發(fā)票，單價(不含增值稅)為400元/臺，銷售額80000元，并約定對方10天內(nèi)付款可享受不含稅價款5%的現(xiàn)金折扣，對方于1月7日付款，于是在結(jié)算時，給予商場5%的現(xiàn)金折扣(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。 ②8日銷售300臺微波爐給外地某客戶并 開具增值稅普通發(fā)票，價稅合計為135600元。支付運輸費用價稅合計6540元，收到的增值稅專用發(fā)票上注明運費金額6000元、 增值稅額540元，該外地客戶款項末付。 ③9日， 撥付3臺微波爐給本單位職工使用，但未開具發(fā)票。