至于外國營利事業(yè)跨境銷售電子勞務(wù)有我國來源收入，其所得稅之課征方式如下： 一、若屬所得稅法第 88 條規(guī)定扣繳范圍之所得(買受人為我國營利事業(yè)或機(jī)關(guān)團(tuán)體)者，應(yīng)由扣繳義務(wù)人于給付時(shí)，按給付金額依扣繳率 20%扣繳稅款。外國營利事業(yè)如已事先向稽征機(jī)關(guān)申請(qǐng)并經(jīng)核定適用之凈利率及境內(nèi)利潤貢獻(xiàn)程度，扣繳義務(wù)人得依核定之凈利率及境內(nèi)利潤貢獻(xiàn)程度計(jì)算該外國營利事業(yè)之所得額，依扣繳率 20%扣繳稅款，并于代扣稅款之日起 10 日內(nèi)，將所扣稅款向國庫繳清，并開具扣繳憑單，向該管稽征機(jī)關(guān)申報(bào)。請(qǐng)老師幫看一下我司自己可以申報(bào)企業(yè)所得稅嗎？我司向臺(tái)灣提供軟件開發(fā)服務(wù)，有收入。

【山西稅務(wù)】尊敬的納稅人：經(jīng)系統(tǒng)查詢，您（單位）未辦理企業(yè)銀行賬戶賬號(hào)備案，請(qǐng)您于5月19日前登錄電子稅務(wù)局依次選擇“我要辦稅-綜合信息報(bào)告-制度信息報(bào)告-存款賬戶賬號(hào)備案”功能將所有銀行賬戶帳號(hào)備案,并將其中1個(gè)常用賬戶勾選“首選繳稅賬戶標(biāo)識(shí)”。政策依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第十七條未按規(guī)定辦理的，將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定進(jìn)行處罰。如已辦理或尚未開戶的請(qǐng)忽略。老師像這個(gè)，我們開戶后注銷了。就不用備案了吧

根據(jù)下面的政策，我們有免稅收入和應(yīng)稅收入，總收入100，其中免稅收入80，應(yīng)稅收入20，總成本70，對(duì)應(yīng)免稅收入的成本60，對(duì)應(yīng)應(yīng)稅收入的成本10，那填所得稅表的時(shí)候。是總收入100-總成本70，免稅收入填80，等于利潤-50嗎？免稅收入對(duì)應(yīng)成本60是否需要調(diào)增？ 自產(chǎn)自銷的免稅收入，其對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用是可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除的。這是依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條的規(guī)定，即企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除1。此外，《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）也有相關(guān)規(guī)定，明確指出企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得稅時(shí)扣除2。

修訂后的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例沒有視同銷售的規(guī)定，個(gè)人無償借款給企業(yè)也不涉及個(gè)人所得稅。但修訂后的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例增加了反避稅條款，個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。如果個(gè)人股東無償借款給其關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，存在被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅調(diào)整繳納個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)問老師，員工無償借給公司的有上面文字的風(fēng)險(xiǎn)嗎？

根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。所以，企業(yè)在退回保證金的銀行存款利息收入不屬于上述增值稅的征稅范圍，不征增值稅。但是企業(yè)所得稅法第六條第（五）項(xiàng)所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。所以，招標(biāo)人按照規(guī)定退回投標(biāo)保證金及銀行同期存款利息，存款利息不征收增值稅，但是需要繳納企業(yè)所得稅。以上結(jié)論投標(biāo)保證金是不是不需要申報(bào)增值稅直接作為利息收入處理？