1. 內(nèi)部往來科目（最核心） 抵消總分機(jī)構(gòu)間的資金拆借、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)，避免虛增資產(chǎn)負(fù)債。 常見抵消分錄： 借：應(yīng)付賬款（總 / 分機(jī)構(gòu)對(duì)另一方的應(yīng)付款） 貸：應(yīng)收賬款（總 / 分機(jī)構(gòu)對(duì)另一方的應(yīng)收款） 借：其他應(yīng)付款（如內(nèi)部借款、代墊費(fèi)用） 貸：其他應(yīng)收款（對(duì)應(yīng)內(nèi)部債權(quán)） 2. 內(nèi)部交易形成的收入成本（若有） 若總分機(jī)構(gòu)間存在商品 / 服務(wù)交易（如總機(jī)構(gòu)給分機(jī)構(gòu)調(diào)撥貨物），需抵消內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)收入和成本，避免虛增利潤(rùn)。 常見抵消分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（內(nèi)部銷售方確認(rèn)的收入） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（內(nèi)部購(gòu)買方確認(rèn)的成本） 3. 投資與權(quán)益科目（僅 “母子公司式” 總分機(jī)構(gòu)，非獨(dú)立法人分機(jī)構(gòu)無需） 若分機(jī)構(gòu)為獨(dú)立法人（如子公司性質(zhì)），需抵消總機(jī)構(gòu)對(duì)分機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，與分機(jī)構(gòu)的所有者權(quán)益。 常見抵消分錄： 借：實(shí)收資本 / 股本（分機(jī)構(gòu)所有者權(quán)益） 資本公積 未分配利潤(rùn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（總機(jī)構(gòu)對(duì)分機(jī)構(gòu)的投資） 4. 內(nèi)部現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流量表抵消） 合并現(xiàn)金流量表時(shí)，需抵消總分機(jī)構(gòu)間的資金劃轉(zhuǎn)（如總機(jī)構(gòu)撥款給分機(jī)構(gòu)），避免虛增現(xiàn)金流入流出。 常見抵消項(xiàng)： 總機(jī)構(gòu) “支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” 與分機(jī)構(gòu) “收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” 抵消。