資料：2019年1月1日，M公司用銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)得S公司80%的股權(quán)，取得對(duì)S公司的控制權(quán)（非同一下）。2019年1月1日S公司股東權(quán)益總額為3500萬(wàn)元，其中股本2000萬(wàn)元，資本公積1500萬(wàn)元，其公允價(jià)值為3575萬(wàn)元（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值系其一管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬(wàn)元，扣除所得稅影響后為高于75萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)剩余使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按年限平均法折舊）。假定S公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與M公司一致；兩公司的所得稅率均為25%；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面產(chǎn)生的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅的確認(rèn)條件。M公司在編制2019年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，存在以下內(nèi)部交易或事項(xiàng)需要在合并工作底稿中抵銷或調(diào)整：M公司2019年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有應(yīng)收賬款4750000元為本年向S公司銷售商品發(fā)生的應(yīng)收銷貨款的賬面價(jià)值。M公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為250000元。M公司2019年利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入中有3500萬(wàn)元系向S公司銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的銷售收入，該產(chǎn)品銷售成本為3000萬(wàn)元。S公司在本期該產(chǎn)品有60%未售出。題目太長(zhǎng)，發(fā)不下

資料：2019年1月1日，M公司用銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)得S公司80%的股權(quán)，取得對(duì)S公司的控制權(quán)（非同一下）。2019年1月1日S公司股東權(quán)益總額為3500萬(wàn)元，其中股本2000萬(wàn)元，資本公積1500萬(wàn)元，其公允價(jià)值為3575萬(wàn)元（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值系其一管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬(wàn)元，扣除所得稅影響后為高于75萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)剩余使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按年限平均法折舊）。假定S公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與M公司一致；兩公司的所得稅率均為25%；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面產(chǎn)生的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅的確認(rèn)條件。M公司在編制2019年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，存在以下內(nèi)部交易或事項(xiàng)需要在合并工作底稿中抵銷或調(diào)整：M公司2019年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有應(yīng)收賬款4750000元為本年向S公司銷售商品發(fā)生的應(yīng)收銷貨款的賬面價(jià)值。M公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為250000元。M公司2019年利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入中有3500萬(wàn)元系向S公司銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的銷售收入，該產(chǎn)品銷售成本為3000萬(wàn)元。S公司在本期該產(chǎn)品有60%未售出。題目太長(zhǎng)，發(fā)不下

甲公司是一家上市公司，企業(yè)所得稅稅率為25%，相關(guān)資料如下:資料力;公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)備購(gòu)置一條新生產(chǎn)線，計(jì)劃于2020年年初一次性投入資金6000萬(wàn)元，全部形成固定資產(chǎn)并立即投入使用，建設(shè)期為0，使用年限為6年，新生產(chǎn)線每年增加營(yíng)業(yè)收入3000萬(wàn)元，增加付現(xiàn)成本1000萬(wàn)元。新生產(chǎn)線開始投產(chǎn)時(shí)需墊支營(yíng)運(yùn)資金700萬(wàn)元，在項(xiàng)目終結(jié)時(shí)一次性收回。固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為1200萬(wàn)元。公司所要求的最低投資收益率為8%，相關(guān)資金時(shí)間價(jià)值系數(shù)為:(P/A，8%，5）=3.9927，(P/F，8%，6）=0.6302。資料二:為滿足購(gòu)置生產(chǎn)線的資金需求，公司設(shè)計(jì)了兩個(gè)籌資方案。方案一為向銀行借款6000萬(wàn)元，期限為6年，年利率為6%，每年年末付息一次，到期還本。方案二為發(fā)行普通股1000萬(wàn)股，每股發(fā)行價(jià)6元。公司將持續(xù)執(zhí)行穩(wěn)定增長(zhǎng)的股利政策，每年股利增長(zhǎng)率為3%。預(yù)計(jì)公司2020年每股股利（D1)為0.48元。資料三:已知籌資方案實(shí)施前，公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為3000萬(wàn)股，年利息費(fèi)用為500萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)算，追加籌資后預(yù)計(jì)年息稅前利潤(rùn)可達(dá)到2200萬(wàn)元。要求:

2018年1月1日，P公司用銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)買S公司80%的股權(quán)，取得對(duì)S公司的控制權(quán)(非同一控制下企業(yè)合并，屬于應(yīng)稅合并）。P公司在2018年1月1日建立的備查簿中計(jì)錄了購(gòu)買日S公司可辨認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值。2018年1月1日，s公司股東權(quán)益總額為了$00萬(wàn)元，其中：股本為2000萬(wàn)元，資本公積為1$00萬(wàn)元，盈余公積為0萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為0萬(wàn)元。sS公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值僅有1項(xiàng)資產(chǎn)存在差異，即項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值固定資產(chǎn)一甲辦公樓600700利余年限20年，番用直線法計(jì)提折假定＄公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與P公司一致；S公司和P公司適用的所得稅率為25%；除S公司可供出售金融資產(chǎn)存在暫時(shí)性差異外，P公司的資產(chǎn)和負(fù)債、s公司的其他資產(chǎn)和負(fù)債均不存在暫時(shí)性差異，?在合并會(huì)計(jì)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。其他資料如下：（1）s公司2018年利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入中1000萬(wàn)元系向P公司銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的銷售收入，該產(chǎn)品銷售成本為800萬(wàn)元，P公司購(gòu)進(jìn)的該商品2008年未

資料：2022年1月1日，M公司用銀行存款3000萬(wàn)元購(gòu)得S公司80％的股權(quán)，取得對(duì)S公司的控制權(quán)（非同一下）。2022年1月1日S公司股東權(quán)益總額為3500萬(wàn)元，其中股本2000萬(wàn)元，資本公積1500萬(wàn)元，其公允價(jià)值為3575萬(wàn)元（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值系其一管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬(wàn)元，扣除所得稅影響后為高于75萬(wàn)元（借：固定資產(chǎn)100萬(wàn)，貸：資本公積75萬(wàn)，遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)，商譽(yù)在此基礎(chǔ)上計(jì)算。該固定資產(chǎn)剩余使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按年限平均法折舊）．假定S公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與M公司一致；兩公司的所得稅率均為25% 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面產(chǎn)生的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅的確認(rèn)條件。M公司在編制2022年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，存在以下內(nèi)部交易或事項(xiàng)需要在合并工作底稿中抵銷或調(diào)整： (1)M公司2022年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有應(yīng)收賬款4750000元為本年向S公司銷售商品發(fā)生的應(yīng)收銷貨款的賬面價(jià)值。M公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為250000元。(2)M公司2022年利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入中有3500萬(wàn)元系向S公司銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的銷售收入，該產(chǎn)品銷售成本為3000萬(wàn)元，S公司在本期該產(chǎn)品有60％未售出。 (3)S公司2022年利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入中有1000萬(wàn)元系向M公司銷售商品實(shí)現(xiàn)的銷售收入，對(duì)應(yīng)的銷售成本為800萬(wàn)元，M公司購(gòu)進(jìn)的該商品本年度未對(duì)外售出，形成期末存貨．（提示：該內(nèi)部銷售為逆銷，除作常規(guī)處理外，因子公司向母公司銷售中歸屬于子公司少數(shù)股東的部分，相對(duì)于少數(shù)股東來(lái)說(shuō)為真實(shí)銷售，應(yīng)調(diào)增少數(shù)股東投資收益及少數(shù)股東的長(zhǎng)期股權(quán)投資，參見教材P677"六、逆流交易的合并處理"，注意：需按扣稅后金額恢復(fù)，即扣除25%)(4) M公司將其賬面價(jià)值為120萬(wàn)元的某固定資產(chǎn)以130萬(wàn)元的價(jià)格出售給S公司作為管理用固定資產(chǎn)使用．S公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零．該固定資產(chǎn)交易時(shí)間為2022年6月30日． (5)S公司2022年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，計(jì)提法定盈余公積100萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)300萬(wàn)元。S公司因持有其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額為75萬(wàn)元，2022年12月31日，S公司股東權(quán)益總額為3975萬(wàn)元，其中，股本2000萬(wàn)元，資本公積1500萬(wàn)元，其他綜合收益75萬(wàn)元，盈余公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)300萬(wàn)元，2022年12月31日，M公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)S公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額為3000萬(wàn)元，擁有S公司80％的股份．（提示：在對(duì)子公司2022年凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，不僅要考慮資產(chǎn)公允價(jià)值的調(diào)整的攤銷，還要考慮合并日因公允價(jià)值調(diào)增產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債在本年度攤銷而減記的所得稅費(fèi)用，其他的所得稅處理則不影響子公司的凈利潤(rùn)）要求：(1）編制M公司2022年1月1日合并S公司的會(huì)計(jì)分錄。 (2）編制M公司2022年1月1日合并日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的調(diào)整、抵銷分錄。 (3）編制M公司2022年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的調(diào)整、抵銷分錄。