同學(xué)，你好
一、開倉環(huán)節(jié)

投資者通過期貨公司開戶，繳納一定保證金。



賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款-期貨投資-保證金

貸：銀行存款



涉稅處理：

不涉稅



二、持倉環(huán)節(jié)

當(dāng)日交易時間結(jié)束后，期貨公司結(jié)算當(dāng)日投資者持倉的浮動盈虧，投資者按月計提損益



賬務(wù)處理（產(chǎn)生浮動盈利時）：

借：其他應(yīng)收款-期貨投資-期貨損益

貸：公允價值變動損益

若浮動虧損則做相反分錄



涉稅處理：

浮動盈虧屬于尚未實現(xiàn)的收入與虧損，不在企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入和扣除的范圍，在做年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過填列《A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第7行的“公允價值變動凈損益調(diào)整”做納稅調(diào)整。至于預(yù)繳時是否可以調(diào)整，實務(wù)中更偏向于不得調(diào)整，因預(yù)繳是基于會計的實際利潤進行預(yù)繳，同時預(yù)繳申報表也未有“公允價值變動凈損益調(diào)整”項目，故預(yù)繳時不得調(diào)整該項目。



例：本年投資期貨發(fā)生浮動盈利500萬元，則通過納稅調(diào)整表做納稅調(diào)減500萬元。



三、平倉環(huán)節(jié)

投資者買入或賣出與其所持期貨合約的品種代碼、數(shù)量及交割月份相同但交易方向相反的期貨合約，根據(jù)單據(jù)結(jié)算虧盈。



會計處理：

確認(rèn)收益（未計入公允價值變動損益的余額部分）

借：其他應(yīng)收款-期貨投資-期貨損益

貸：投資收益



支付手續(xù)費

借：投資收益

貸：銀行存款



涉稅處理：

增值稅：

貨物期貨平倉收益是否繳納增值稅，實務(wù)中存在一定爭議，目前僅有陜西省稅務(wù)局明確了貨物期貨平倉時的收益不繳增值稅，個人覺得貨物期貨未交割轉(zhuǎn)讓，不屬于財稅2016年36號文內(nèi)的金融商品轉(zhuǎn)讓范圍，則不應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，建議投資者在發(fā)生該業(yè)務(wù)時，及時與主管稅務(wù)機關(guān)取得聯(lián)系。



非貨物期貨平倉收益，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。



企業(yè)所得稅：

平倉盈虧屬于已經(jīng)實際已經(jīng)發(fā)生的收入與虧損，可以在稅前列支，應(yīng)當(dāng)通過填列《A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》調(diào)整本年確認(rèn)的投資收益。



例：投資者平倉期貨，共賺取100萬元利潤，以前年度累計浮動盈虧80萬元，已計入公允價值變動損益，已做納稅調(diào)增，平倉收益20萬元，已計入投資收益，則通過調(diào)整表調(diào)整當(dāng)年計提的投資收益。



四、交割階段

投資者將倉單持有至交割階段，最終進行實物交割。



（一）賣方（供貨單位或交易所）

按照標(biāo)準(zhǔn)倉單持有憑證(式樣見附件1)所注明貨物的數(shù)量和交割結(jié)算價開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)生升水或貼水時，應(yīng)當(dāng)就升水部分多開發(fā)票，或貼水部分開紅字發(fā)票。同時按照交易的不含稅金額繳納“買賣合同”的印花稅。

賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額



（二）買方

取得貨物，取得發(fā)票，全額抵扣。同時按照交易的不含稅金額繳納“買賣合同”的印花稅。

賬務(wù)處理：

借：材料采購等

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

其他應(yīng)收款

同學(xué)，你好 可以參考

同學(xué)，你好
就是你們買了期貨
借：交易性金融資產(chǎn)-黃金期貨
貸：銀行存款

同學(xué)你好 這個可以的

同學(xué)你好 借交易性金融資產(chǎn) 貸銀行存款