某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年應(yīng)交的各種稅金為:增值稅300萬(wàn)元,消費(fèi)稅100萬(wàn)元,城市維護(hù)建設(shè)稅50萬(wàn)元,房產(chǎn)稅10萬(wàn)元,車(chē)船稅2萬(wàn)元,印花稅1萬(wàn)元，個(gè)人所得稅80萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入稅金及附加的金額為 163萬(wàn)元。消費(fèi)稅不是只在對(duì)外銷(xiāo)售的時(shí)候才計(jì)入稅金及附加，自產(chǎn)自用的時(shí)候不計(jì)入，題目里沒(méi)說(shuō)是對(duì)外銷(xiāo)售還是自產(chǎn)自用，那消費(fèi)稅為什么要算進(jìn)去？

A公司是生產(chǎn)應(yīng)稅化妝品的增值稅一般納稅人，注冊(cè)資金1000萬(wàn)元，生產(chǎn)職工平均為300人，適應(yīng)企業(yè)所得稅稅率25%，已預(yù)繳所得稅100萬(wàn)元。年終清算。資料如下：（1）全年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售商品收入2000萬(wàn)元，其中銷(xiāo)售折讓5萬(wàn)元已扣除。 （2）接受B公司委托加工，取得加工勞務(wù)收入30萬(wàn)元。 （3）企業(yè)出租設(shè)備，取得不含稅租金收入50萬(wàn)元。 （4）全年存款利息為5萬(wàn)元，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)80萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券凈收益8萬(wàn)元。（5）企業(yè)接受捐贈(zèng)共取得收入5萬(wàn)元。（6）全年取得與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助收入10萬(wàn)元。（7）全年可扣除的成本500萬(wàn)元。（8）全年應(yīng)交消費(fèi)稅100萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅7萬(wàn)元，教育費(fèi)附加3萬(wàn)元，地方教育費(fèi)附加3萬(wàn)元。 （9）發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用為200萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)150萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用100萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)20萬(wàn)元。（10）向供應(yīng)商支付違約金2萬(wàn)元，接受市場(chǎng)管理部門(mén)罰款5萬(wàn)元。 要求：（1）計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。（2）計(jì)算企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。 （3）編制應(yīng)交企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

【例題·計(jì)算問(wèn)答題】 C2021 年 5 月 20 日將其 6 年前購(gòu)置的位于帝都大北京的一套別墅轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn) 讓價(jià)格為 2100 萬(wàn)元（含增值稅） ，該別墅 6 年前購(gòu)置價(jià)格為 1050 萬(wàn)元， 購(gòu)置過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為 35 萬(wàn)元。購(gòu)置后對(duì)房屋進(jìn)行精裝修， 共發(fā)生裝修費(fèi)用 100 萬(wàn)元，以上均能提供合法、有效憑證。已知 北京市自 2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日對(duì)“六稅兩費(fèi)”實(shí)行 50% “頂格”減征。計(jì)算 C 轉(zhuǎn)讓別 墅應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 『正確答案』 轉(zhuǎn)讓別墅應(yīng)繳納的增值稅=（2100－1050）÷（ 1+5%）× 5%=50 （萬(wàn)元） 應(yīng)繳納的城建稅及附加=50×（ 7%+3%+2%）× 50%=3（萬(wàn)元） 應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[2100－50－（ 1050+35 ）－3－100]×20%=172.4（萬(wàn)元） 。 計(jì)算個(gè)人所得稅德時(shí)候?yàn)槭裁礈p去50德增值稅

某日化廠2020年業(yè)務(wù)如下：（1）產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元；固定資產(chǎn)出租收入100萬(wàn)元；（2）銷(xiāo)售成本900萬(wàn)元；（3）繳納增值稅340萬(wàn)元，消費(fèi)稅163萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加50.5萬(wàn)元；（4）期間費(fèi)用500萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出350萬(wàn)元，新技術(shù)研發(fā)費(fèi)20萬(wàn)元；（5）營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元（其中行政性罰款4萬(wàn)元，稅收滯納金1萬(wàn)元）；（6）投資收益共40萬(wàn)元，其中國(guó)庫(kù)券利息收入6萬(wàn)元，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)34萬(wàn)元（聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用25%的稅率）；（7）以前年度未彌補(bǔ)虧損額30萬(wàn)元（未超過(guò)彌補(bǔ)期）。要求：計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納所得稅額。

1、A公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，已生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物為主，一般納稅人，2021年經(jīng)營(yíng)狀況如下：①全年開(kāi)具銷(xiāo)售貨物發(fā)票100張，合計(jì)銷(xiāo)售金額10000萬(wàn)元。全年收到購(gòu)進(jìn)物資發(fā)票60張，合計(jì)金額6000萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期成本。②全年發(fā)生管理費(fèi)用1050萬(wàn)元，其中工資400萬(wàn)元，福利費(fèi)200萬(wàn)元，招待費(fèi)90萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)100萬(wàn)元（其中可加計(jì)研發(fā)費(fèi)用80萬(wàn)元），辦公費(fèi)90萬(wàn)元，折舊費(fèi)20萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)110萬(wàn)元，房產(chǎn)稅30萬(wàn)元，咨詢費(fèi)10萬(wàn)元；全年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用400萬(wàn)元，其中工資250萬(wàn)，廣告費(fèi)30萬(wàn)，運(yùn)輸費(fèi)100萬(wàn)，辦公費(fèi)20萬(wàn)；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)。全年計(jì)提并已繳納其他稅費(fèi)：城建稅50萬(wàn)，附加稅、地附加合計(jì)21萬(wàn)元，已交印花稅2萬(wàn)元。③根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定，當(dāng)年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)。④因工藝改進(jìn)處置1臺(tái)2017年購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，收到價(jià)款6萬(wàn)元。該設(shè)備賬面原值20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)殘值5%，已計(jì)提折舊9.5萬(wàn)元。⑤取得子公司分紅100萬(wàn)元，收到政府補(bǔ)助30萬(wàn)元；年底預(yù)交所得稅300萬(wàn)元；發(fā)生行政罰款1萬(wàn)元；全年工資總額1300萬(wàn)元。⑥按公司規(guī)定，A公司一般情況下簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同時(shí)