如果上例中企業(yè)清算時一共在增值稅收入中扣減了含稅土地價款5萬元。那么企業(yè)土地增值稅應(yīng)稅收入=（109-5）/1.09+5還是（109-10）/1.09+10呢？

清算時扣減含稅土地價款 5 萬元，土地增值稅應(yīng)稅收入 =（109-5）/1.09 +5=104.59 萬元。 邏輯：增值稅中扣減的是含稅土地價款，土地增值稅應(yīng)稅收入需在增值稅不含稅收入（（109-5）/1.09）基礎(chǔ)上，加回已扣減的含稅土地價款 5 萬元，而非全額加回可抵減的 10 萬元（僅扣減了 5 萬，就加回 5 萬）。

對已扣減的土地價款，有的地方說是沖減土地成本，而非增加收入處理的方式進(jìn)行操作的，咱們采用的是增加收入的方式，不論哪種方式，可有明確的文件規(guī)定嗎？

有明確文件規(guī)定，核心看稅種： 增值稅：按《國家稅務(wù)總局 2016 年第 18 號公告》，土地價款是 “扣減銷售額”（差額計稅），會計上通常通過 “銷項稅額抵減” 沖減成本，不是直接增收入； 企業(yè)所得稅：土地價款作為開發(fā)成本扣除，與收入無關(guān)。 各地表述差異是對同一政策的會計處理描述不同，需按 18 號公告等遵循 “差額計稅、成本扣除” 原則

老師你說這個文件依據(jù)，我沒太理解。就是說增值稅扣除的土地價款。 在土地增值稅業(yè)務(wù)中，到底是增加收入還是沖減成本，哪個有依據(jù)呢？

在土地增值稅業(yè)務(wù)中，對于增值稅扣除的土地價款，增加收入和沖減成本兩種處理方式都有依據(jù)： 增加收入：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂土地增值稅納稅申報表的通知》（稅總函〔2016〕309 號）等相關(guān)規(guī)定，土地價款抵減的銷項稅額，應(yīng)以增加土地增值稅應(yīng)稅收入的形式體現(xiàn)，土地成本在土地增值稅計算中不受抵減銷項稅額的影響，不做扣減處理，浙江、廣州等地采用此方式。 沖減成本：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 70 號) 等規(guī)定，允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額，為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用，對土地價款抵減的銷項稅額應(yīng)沖減土地成本，福建等地采用此方式。

那么可以兩種文件同時適用嗎，增加收入同時調(diào)減成本?

同學(xué)你好 這個不可以的

還有個事，就是開發(fā)產(chǎn)品帶裝修。那么硬裝部分是在竣工驗收后才進(jìn)行的，這部分硬裝支出是按開發(fā)成本處理還是按銷售費用處理呢？