老師，同一集團(tuán)100%控股下的兩個(gè)子公司合并，在合并報(bào)表時(shí)被合并公司有實(shí)收資本39976218.07，資本公積有1500,未分配利潤(rùn)-151703739.61本年利潤(rùn)-3050222.12，所有者權(quán)益合計(jì)是-114776243.66這些數(shù)據(jù)合并到合并公司，這數(shù)據(jù)怎么合并到合并公司呢？分錄該怎么做，最后合并到合并公司的報(bào)表只有哪個(gè)數(shù)據(jù)。 老師忘了告訴您是集團(tuán)100%控股

老師，幫我分析細(xì)化一點(diǎn)，這塊總是不明白

合并分錄（合并方視角）： 借：被合并方全部資產(chǎn)（按賬面金額） 貸：被合并方全部負(fù)債（按賬面金額） 貸：資本公積 —— 資本溢價(jià) 114776243.66（彌補(bǔ)被合并方權(quán)益負(fù)數(shù)，不足則依次沖合并方盈余公積、未分配利潤(rùn)） 合并后報(bào)表數(shù)據(jù)： 被合并方原實(shí)收資本、資本公積等權(quán)益項(xiàng)目不再單獨(dú)列示，僅合并方 “所有者權(quán)益總額” 變化（= 合并方原權(quán)益 - 114776243.66），同時(shí)合并方資產(chǎn)、負(fù)債總額同步并入被合并方資產(chǎn)、負(fù)債金額。

老師，這個(gè)集團(tuán)100%控股子公司，跟長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)系嗎？合并時(shí)還用長(zhǎng)期股權(quán)投資來(lái)過(guò)度權(quán)益科目嗎

有關(guān)系，但需分 “合并方個(gè)別報(bào)表” 和 “集團(tuán)合并報(bào)表” 兩層看，且合并方個(gè)別報(bào)表中是否用長(zhǎng)期股權(quán)投資過(guò)渡，取決于合并方式： 合并方個(gè)別報(bào)表層面：若合并方是通過(guò) “支付對(duì)價(jià)（如現(xiàn)金、股權(quán)）” 取得被合并方 100% 股權(quán)，需先做 “借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值），貸：銀行存款 / 股本” 過(guò)渡；若為 “無(wú)償劃轉(zhuǎn)（無(wú)對(duì)價(jià)）”，因無(wú)實(shí)際支付，直接按被合并方資產(chǎn)、負(fù)債賬面入賬，無(wú)需通過(guò)長(zhǎng)期股權(quán)投資過(guò)渡（如之前的分錄）。 集團(tuán)合并報(bào)表層面：無(wú)論合并方個(gè)別報(bào)表是否用長(zhǎng)期股權(quán)投資，最終需抵消集團(tuán)內(nèi)部的長(zhǎng)期股權(quán)投資（因是 100% 控股，無(wú)少數(shù)股東權(quán)益），抵消分錄為 “借：被合并方實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤(rùn)，貸：合并方長(zhǎng)期股權(quán)投資”，最終集團(tuán)合并報(bào)表中無(wú)內(nèi)部長(zhǎng)期股權(quán)投資余額。

要是先用報(bào)表直接出數(shù)據(jù)，我合并公司合并報(bào)表就可以直接出數(shù)據(jù)用資本公積-114776243.66再加上合并公司的資本公積對(duì)嗎？被合并公司其他權(quán)益全部抵消，合并公司只增加了-114776243.66

你的理解基本正確，核心邏輯是被合并方權(quán)益全額抵消，合并方通過(guò) “資本公積” 承接其權(quán)益負(fù)數(shù)差額，具體如下： 合并報(bào)表層面：被合并方的實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤(rùn)等所有權(quán)益項(xiàng)目需全額抵消（因是 100% 控股，無(wú)少數(shù)股東權(quán)益），不再單獨(dú)體現(xiàn)； 合并方資本公積調(diào)整：直接用合并方原資本公積，減去 114776243.66 元（被合并方權(quán)益負(fù)數(shù)金額），即 “合并后資本公積 = 合并方原資本公積 - 114776243.66”； 最終結(jié)果：合并報(bào)表中僅合并方資本公積減少 114776243.66 元，其他權(quán)益項(xiàng)目（如實(shí)收資本）不變，同時(shí)并入被合并方的資產(chǎn)和負(fù)債。

老師，被合并方的資產(chǎn)總額是73352761.56，負(fù)債總額合計(jì)188129005.22，所有者權(quán)益是-114776243.66，您在給做下合并的分錄，剛才您給的分錄資本公積貸方的114776243.66這個(gè)數(shù)據(jù)是正數(shù)？還有其余的差額做到合并方的哪里？您再幫忙做下

合并分錄： 借：各項(xiàng)資產(chǎn)（被合并方）73352761.56 借：資本公積 —— 資本溢價(jià) 114776243.66 貸：各項(xiàng)負(fù)債（被合并方）188129005.22

老師，這樣做借貸還不平，差額沖減什么科目

同學(xué)你好 資本公積的哦

老師 我可不可以這樣做，我能理解的分錄 借：各項(xiàng)資產(chǎn)（被合并公司）73352761.56 貸：各項(xiàng)負(fù)債（被合并方）188129005.22 資本公積-114776243.66 直接合并方報(bào)表資產(chǎn)增加，負(fù)債增加，權(quán)益增加負(fù)數(shù)的114776243.66.這樣做對(duì)嗎？

同學(xué)你好 這樣也可以的

老師，資本公積是負(fù)數(shù)有什么方法可以變成正數(shù)

接受投資者投入資本溢價(jià)：當(dāng)企業(yè)接受新的投資者投資時(shí)，投資者投入的資本超過(guò)其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，會(huì)增加資本公積（資本溢價(jià)）。例如，企業(yè)原有注冊(cè)資本 100 萬(wàn)元，某新投資者投入 50 萬(wàn)元，其中 30 萬(wàn)元作為注冊(cè)資本，20 萬(wàn)元作為資本溢價(jià)，此時(shí)資本公積就會(huì)增加 20 萬(wàn)元，有助于抵消之前的負(fù)數(shù)余額。 其他資本公積增加的情況：如采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，會(huì)增加資本公積（其他資本公積）。若企業(yè)存在這樣的長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位發(fā)生相應(yīng)所有者權(quán)益變動(dòng)時(shí)，可增加資本公積

老師為啥被合并公司的權(quán)益部分要?dú)w總到資本公積呢

同一控制下企業(yè)合并 保持權(quán)益延續(xù)：同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時(shí)性的 。從最終控制方角度看，合并交易只是集團(tuán)內(nèi)部資源的重新配置，不產(chǎn)生新的經(jīng)濟(jì)利益流入流出。把被合并公司權(quán)益部分歸到資本公積，能讓合并前后權(quán)益結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)得以延續(xù)，反映的是集團(tuán)內(nèi)部權(quán)益的整合 。 遵循賬面價(jià)值計(jì)量原則：同一控制下企業(yè)合并采用賬面價(jià)值計(jì)量。合并方取得被合并方凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）之間的差額，調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)） 。例如，A 公司在同一控制下以賬面價(jià)值 300 萬(wàn)元的資產(chǎn)取得 B 公司 100% 股權(quán)，B 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為 400 萬(wàn)元，此時(shí)差額 100 萬(wàn)元就計(jì)入資本公積，這樣處理保證了計(jì)量基礎(chǔ)的一致性。 非同一控制下企業(yè)合并 商譽(yù)與權(quán)益差額處理：非同一控制下企業(yè)合并，是按照購(gòu)買(mǎi)法進(jìn)行處理，以公允價(jià)值計(jì)量。購(gòu)買(mǎi)方對(duì)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)；合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）。但在某些特殊情況下，當(dāng)對(duì)被購(gòu)買(mǎi)方權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整和合并時(shí)，會(huì)涉及到資本公積。比如購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，對(duì)于被購(gòu)買(mǎi)方在購(gòu)買(mǎi)日與交易日之間可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)，相對(duì)于原持股比例應(yīng)享有的部分，在合并報(bào)表中調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)） 。 會(huì)計(jì)處理的邏輯與平衡：企業(yè)合并涉及復(fù)雜的資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益整合，將被合并公司部分權(quán)益項(xiàng)目歸到資本公積，是為了保持會(huì)計(jì)等式（資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益）的平衡，以及讓合并報(bào)表的所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)更加合理，準(zhǔn)確反映企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況 。

老師，利潤(rùn)表合并就是按被合并公司的利潤(rùn)表本年累計(jì)金額加上合并公司的本年累計(jì)金額，其他沒(méi)有需要注意的是吧