您好，同一集團(tuán)100%控股的兩個(gè)子公司合并，合并報(bào)表時(shí)要把被合并公司的權(quán)益和合并公司對它的長期股權(quán)投資相互抵消。被合并公司的實(shí)收資本39976218.07、資本公積1500是正數(shù)，未分配利潤-151703739.61和本年利潤-3050222.12是負(fù)數(shù)，所有者權(quán)益合計(jì)是-114776243.66，所以合并公司的長期股權(quán)投資也按這個(gè)數(shù)算，也就是-114776243.66。 做抵消分錄時(shí)，借方記被合并公司的正數(shù)權(quán)益，也就是借：實(shí)收資本39976218.07、資本公積1500；貸方記被合并公司的負(fù)數(shù)權(quán)益（相當(dāng)于沖減）和長期股權(quán)投資，也就是貸：未分配利潤151703739.61（因?yàn)樵臼秦?fù)數(shù)，抵消時(shí)變正數(shù)）、本年利潤3050222.12（同理）、長期股權(quán)投資114776243.66（因?yàn)樵臼秦?fù)數(shù)，抵消時(shí)變正數(shù)），這樣借貸雙方就平衡了，39976218.07%2B1500=151703739.61%2B3050222.12%2B114776243.66。

老師，借貸我算不平衡呢

?您好，借：實(shí)收資本 39976218.07 ? 資本公積 1500 ? 貸：未分配利潤 151703739.61 ?本年利潤 3050222.12 ?長期股權(quán)投資 -114776243.66 ? （驗(yàn)算：借方合計(jì)=39976218.07%2B1500=39977718.07；貸方合計(jì)=151703739.61%2B3050222.12%2B(-114776243.66)=39977718.07，借貸平衡） 長期股權(quán)投資 - 114776243.66 不能寫在借方，因?yàn)樗淼氖?“合并公司對被合并公司的投資凈額為負(fù)數(shù)”（即被合并公司資不抵債），在抵消時(shí)必須和所有者權(quán)益的負(fù)數(shù)總額匹配，才能體現(xiàn) “內(nèi)部權(quán)益相互沖銷” 的邏輯，寫在貸方正是為了和借方的正數(shù)權(quán)益形成平衡。

老師，同一集團(tuán)100%控股下的兩個(gè)子公司合并，在合并報(bào)表時(shí)被合并公司有，實(shí)收資本39976218.07，資本公積有1500,未分配利潤-151703739.61本年利潤-3050222.12所有者權(quán)益合計(jì)是-114776243.66這些數(shù)據(jù)合并到合并公司 借：長期股權(quán)投資-114776243.66 貸：資本公司-114776243.66 借：實(shí)收資本39976218.07，資本公積有1500,未分配利潤-151703739.61本年利潤-3050222.12 貸：長期股權(quán)投資-114776243.66 這樣做分錄對嗎？最后提現(xiàn)在合并公司報(bào)表的數(shù)據(jù)只有資本公積-114776243.66

?您好，分錄不正確：①“資本公司” 應(yīng)為 “資本公積”（筆誤）；②“本年利潤” 需結(jié)轉(zhuǎn)至 “未分配利潤”，不應(yīng)單獨(dú)作為抵消項(xiàng)目，否則不符合會計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則。 合并結(jié)果理解錯(cuò)誤：合并報(bào)表不會只體現(xiàn) “資本公積 - 114776243.66”，而是會合并雙方資產(chǎn)、負(fù)債，并將被合并方所有者權(quán)益與長期股權(quán)投資抵消后，按集團(tuán)整體權(quán)益項(xiàng)目（如實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤等）列示。

老師這兩個(gè)子公司只給我報(bào)表先合并試試，分錄按您的，最后合并報(bào)表是提現(xiàn)被合并的資產(chǎn)、負(fù)債+上這筆資本公積-114776243.66，這樣理解對嗎

?您好，理解不完全準(zhǔn)確，資產(chǎn)負(fù)債全并入，權(quán)益項(xiàng)目是合并方原有數(shù)加抵消調(diào)整后的結(jié)果，不止一筆資本公積。重點(diǎn)糾正兩點(diǎn)： ? 1. 合并報(bào)表會完整并入被合并公司的資產(chǎn)、負(fù)債，這部分是正確的。 ? 2. 資本公積-114776243.66并非直接“體現(xiàn)”在合并報(bào)表中，而是抵消分錄的中間調(diào)整項(xiàng)。最終合并報(bào)表的資本公積是合并方原有資本公積與該調(diào)整項(xiàng)（-114776243.66）的合計(jì)數(shù)，同時(shí)還會保留合并方原有的實(shí)收資本、未分配利潤等權(quán)益項(xiàng)目，并非僅體現(xiàn)這一筆資本公積。

老師，資產(chǎn)負(fù)債全并入，權(quán)益項(xiàng)目是合并方原有數(shù)加抵消調(diào)整后的結(jié)果，不止一筆資本公積。 資本公積-114776243.66并非直接“體現(xiàn)”在合并報(bào)表中，而是抵消分錄的中間調(diào)整項(xiàng)。最終合并報(bào)表的資本公積是合并方原有資本公積與該調(diào)整項(xiàng)（-114776243.66）的合計(jì)數(shù)，同時(shí)還會保留合并方原有的實(shí)收資本、未分配利潤等權(quán)益項(xiàng)目，并非僅體現(xiàn)這一筆資本公積。 我的理解是資產(chǎn)、負(fù)債全部金額并入合并方的報(bào)表，這筆資本公積-114776243.66在加上合并公司的資本公積，在有合并公司的所有權(quán)益數(shù)據(jù)都要提現(xiàn)在合并公司報(bào)表，這樣做合并報(bào)表對嗎

?你的理解基本正確， 1.資產(chǎn)和負(fù)債的處理：被合并公司的全部資產(chǎn)、負(fù)債金額直接并入合并報(bào)表，與合并方自身的資產(chǎn)、負(fù)債相加，形成集團(tuán)整體的資產(chǎn)和負(fù)債總額。 ? 2. 所有者權(quán)益的處理：合并報(bào)表的所有者權(quán)益是“合并方原有所有者權(quán)益”與“抵消調(diào)整后結(jié)果”的合計(jì)——被合并公司的實(shí)收資本、資本公積等權(quán)益項(xiàng)目已通過抵消分錄消除（與長期股權(quán)投資對沖），而合并方原有的實(shí)收資本、資本公積（含調(diào)整項(xiàng)-114776243.66）、未分配利潤等項(xiàng)目全部保留并匯總，最終體現(xiàn)為集團(tuán)整體的所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)，并非僅單一資本公積項(xiàng)目。 ? 這樣的合并處理符合同一控制下企業(yè)合并“權(quán)益結(jié)合法”的要求，是正確的。

在合并報(bào)表時(shí)被合并公司有，實(shí)收資本39976218.07，資本公積有1500,未分配利潤-151703739.61本年利潤-3050222.12所有者權(quán)益合計(jì)是-114776243.66這些數(shù)據(jù)合并方合并抵消分錄 先做一筆，借：長期股權(quán)投資-114776243.66 貸：資本公司-114776243.66 不理解后面這個(gè)分錄，這樣合并方不是少了實(shí)收資本等嗎？怎么說這個(gè)被合并方權(quán)益跟長投沖抵了呢？這塊還糊涂呢。借：實(shí)收資本39976218.07，資本公積有1500貸:未分配利潤151703739.61本年利潤3050222.12 貸：長期股權(quán)投資-114776243.66

?您好，第一步分錄是合并方先確認(rèn)對被合并方的投資（長期股權(quán)投資），貸方資本公積是合并方自身權(quán)益的調(diào)整；第二步分錄是把被合并方的實(shí)收資本、資本公積等權(quán)益項(xiàng)目，與第一步確認(rèn)的長期股權(quán)投資相互抵消——這不是合并方“少了實(shí)收資本”，而是集團(tuán)層面看，這些是內(nèi)部權(quán)益關(guān)系，必須抵消才能避免重復(fù)列示，最終合并報(bào)表只體現(xiàn)集團(tuán)對外的資產(chǎn)、負(fù)債和合并方調(diào)整后的權(quán)益，這樣就完成了內(nèi)部權(quán)益與長投的沖抵。

這兩個(gè)合并的子公司全部是集團(tuán)100%，控股的，也是需要先做長期股權(quán)投資第一個(gè)分錄對嗎？第二個(gè)分錄做完到賬里，報(bào)表會不會體現(xiàn)這些數(shù)據(jù)

?您好，是的，即使100%控股，也需要先做第一個(gè)確認(rèn)長期股權(quán)投資的分錄，這是合并方賬面上體現(xiàn)對被合并方權(quán)益的第一步。第二個(gè)抵消分錄是在合并報(bào)表層面做的（不在單個(gè)公司賬里），目的是消除內(nèi)部權(quán)益關(guān)系，所以公司賬面不會體現(xiàn)這些抵消數(shù)據(jù)，但合并報(bào)表會體現(xiàn)——被合并方的資產(chǎn)負(fù)債全部并入，所有者權(quán)益項(xiàng)目則按合并方原有權(quán)益加調(diào)整后金額列示，被合并方原有的實(shí)收資本等不再單獨(dú)體現(xiàn)（已通過抵消分錄沖銷）。

第一個(gè)分錄掛的長期股權(quán)投資這個(gè)科目，會到合并方的賬面嗎？還有第二個(gè)分錄只是做完內(nèi)部用，不會到合并方的賬面？

?是的，第一個(gè)分錄（借：長期股權(quán)投資-114776243.66；貸：資本公積-114776243.66）會直接計(jì)入合并方的賬面，反映合并方對被合并方的投資關(guān)系；第二個(gè)抵消分錄僅用于合并報(bào)表編制（屬于報(bào)表層面的調(diào)整），不會計(jì)入合并方或被合并方的賬面，目的是在合并報(bào)表中消除內(nèi)部權(quán)益重復(fù)列示，最終呈現(xiàn)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況。

老師，第一個(gè)分錄的長投要掛在合并方的賬面，合并報(bào)表上要有長投的數(shù)據(jù)嗎？還是和哪個(gè)科目沖了，不會體現(xiàn)在報(bào)表上，只是過渡的科目

?您好，第一個(gè)分錄計(jì)入合并方賬面的“長期股權(quán)投資”，在個(gè)別報(bào)表（合并方自己的報(bào)表） 中會體現(xiàn)該數(shù)據(jù)；但在合并報(bào)表中，這筆長期股權(quán)投資會與被合并方的所有者權(quán)益（實(shí)收資本、資本公積等）通過第二個(gè)抵消分錄完全沖銷，最終合并報(bào)表上不會體現(xiàn)這筆長期股權(quán)投資，它屬于合并報(bào)表層面的過渡調(diào)整項(xiàng)，僅用于完成內(nèi)部權(quán)益抵消，不會留在最終合并報(bào)表的資產(chǎn)項(xiàng)目中。

那還是合并公司最終的合并報(bào)表是把被合并方的資產(chǎn)，負(fù)債全部合到合并方，再有就是這筆抵消后的資本公積負(fù)數(shù)再加到合并方的報(bào)表資本公積里，合并方其他權(quán)益不動，這樣是不是我的合并報(bào)表就對了