老師您好！咨詢一個問題關于財稅2018年46號文企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購入固定資產在500萬元，允許一次性計入當期成本費用在計算應紅領巾稅所得額時扣除，不在分年度計算折舊。老師現(xiàn)在我針對這個政策咨詢3個問題：1、如果我們在2019年度購買了一輛汽車，在2019年度10月份的時候按月計提折舊，2020年進行了正常的匯算清繳，想問下剩余的金額可否在2021年度選擇一次性計入當期費用稅前扣除。2、如果賬上與稅法操作一致的情況 下，可否選擇剩余金額一次性計入當期費用。3、如果賬上與稅法操作不一致的情況下，在做匯算清繳時是否需要填寫表格。

財政部 稅務總局公告2021年第6號文件規(guī)定：企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。就賬務處理方法我在網上查過，基本分為三種說法：一是，一次性直接計入成本費用，不再通過“固定資產”科目核算；二是，記入“固定資產”科目核算，一次提足折舊；三是，按正常的固定資產購進處理，購進時記入“固定資產”科目，按月計提折舊，年終匯算清繳時作納稅調整。這三種方法傾向于哪一種賬務處理方法？

5、大華公司2018年度利潤表中利潤總額為2000萬5元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債均不存在期初余額。求大華公司的會計處理及稅法規(guī)定存在差別的科目。(10分) 2018年發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差別的有: (1)取得國債利息80萬元已計入利潤總額。 (2)2018年1月開始計提折舊的一項固定資產，成本為1500萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。 (3)向關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金200萬元。按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。 4)當期取得作為交易性金融資產核算的股票投資成本900萬元，12月31日公允價值1300萬元。 (5)業(yè)務招待費實際發(fā)生額400萬元，稅法規(guī)定的扣除限額80萬元。 (6)期末對持有的存貨計提了60萬元的存貨跌價準備。 (7)年末計提產品保修費300萬元，計入銷售費用。

甲摩托車生產企業(yè)(簡稱“甲公司”)于本年5月成立,是我國一家居民企業(yè),屬于制造業(yè)行業(yè),位于市區(qū),為增值稅一般納稅人,本年生產經營情況如下:(1)當年銷售摩托車,取得不含稅銷售收入12000萬元,對應的銷售成本為4800萬元。(2)將自產摩托車用于對外投資,該批摩托車不含稅市場價為150萬元,成本為60萬元。(3)當年購進原材料取得增值稅專用發(fā)票,注明價款4500萬元、增值稅585萬元。(4)6月購入符合規(guī)定的安全生產設備,取得的普通發(fā)票上注明金額750萬元,當月投入使用。甲公司將該設備購置支出一次性在成本中列支。已知該設備生產的產品全部在當年銷售,相關成本已結轉。該設備凈殘值率規(guī)定為10%,設備折舊年限按照稅法規(guī)定最低折舊年限計算。(5)轉讓技術所有權取得收入1200萬元,與之相關的成本費用為150萬元。

甲摩托車生產企業(yè)(簡稱“甲公司”)于本年5月成立,是我國家居民企業(yè),屬于制造業(yè)行業(yè),位于市區(qū),為增值稅一般納稅人,本年生產經營情況如下:(1)當年銷售摩托車,取得不含稅銷售收入12000萬元,對應的銷售成本為4800萬元。(2)將自產摩托車用于對外投資該批摩托車不含稅市場價為150萬成本為60萬元。(3)當年購進原材料取得增值稅專用發(fā)票,注明價款4500萬元,增值稅585萬元。(4)6月購入符合規(guī)定的安全生產設備,取得的普通發(fā)票上注明金額750萬元,當月投入使用。甲公司將該設備購置支出一次性在成本中列支。已知該設備生產的產品全部在當年銷售,相關成本已結轉。該設備凈殘值率規(guī)定為10%,設備折舊年限按照稅法規(guī)定最低折舊年限計算。(5)轉讓技術所有權取得收入1200萬元,與之相關的成本費用為150萬元。(6)當年發(fā)生管理費用750萬元,其中含新產品研究開發(fā)費用180萬元、業(yè)務招待費120萬元。(7)取得國債利息收入150萬元、地方政府債券利息收入20萬元、企業(yè)債券利息收人180萬元。(8)全年計入成本、費用的實發(fā)合理工資總額為1200萬元(含殘疾職工工資75萬