您好， 建筑服務(wù)行業(yè)能享受留底退稅政策，若企業(yè)從事建筑服務(wù)的增值稅銷售額占全部銷售額比重超50%，且滿足納稅信用等級為A級或B級、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取退稅等違法行為、未享受即征即退等政策條件，就可申請留抵退稅。企業(yè)收到的建筑服務(wù)專票，若發(fā)票合規(guī)且用于一般計稅項目，其進(jìn)項稅額能正常抵扣；若企業(yè)有簡易計稅項目，要按比例劃分，僅一般計稅項目對應(yīng)的部分可抵扣；而用于簡易計稅、免稅項目、集體福利等的進(jìn)項稅額不得抵扣。

老師 我現(xiàn)在在看稅一 老師說建筑服務(wù)不能享受留抵退稅政策

?您好，這個不對哦，建筑服務(wù)行業(yè)能享受留抵退稅政策。是否能享受取決于企業(yè)增值稅銷售額占比等因素。像案例里納稅人，2021年5月 - 2022年4月總銷售額1000萬，其中建筑服務(wù)銷售額400萬，但制造業(yè)等行業(yè)銷售額600萬、占比60%，被認(rèn)定為制造業(yè)等行業(yè)納稅人可享受該政策。

還有老師 計算抵扣的進(jìn)項也不能享受留抵么

?您好，這個是能享受留抵的。在增值稅里，除了用專票等憑證抵扣進(jìn)項稅，還有按規(guī)定扣除率計算抵扣的情況，像買農(nóng)產(chǎn)品，能按發(fā)票上買價和9%扣除率算進(jìn)項稅，要是用于生產(chǎn)13%稅率貨物，扣除率是10%；國內(nèi)旅客運輸服務(wù)也能計算抵扣。這些計算抵扣的進(jìn)項稅額和憑票抵扣的一樣，只要企業(yè)符合留抵退稅條件，都能參與留抵退稅。

可是老師為什么他在算這個進(jìn)項構(gòu)成比例的時候踢出了計算抵扣的部分嗎？我也是不太理解

?您好，算進(jìn)項構(gòu)成比例的時候，是這么規(guī)定的，用增值稅專用發(fā)票、通行費電子普票、海關(guān)繳款書這些憑證上注明的稅額加起來，除以這些憑證的稅額再加上農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣稅額（也就是計算抵扣的部分）的總和。打個比方，有個做制造業(yè)的納稅人，在 2019 年 4 月到 2022 年 3 月期間，專用發(fā)票能抵扣的稅額是 500 萬，通行費電子普票是 100 萬，海關(guān)繳款書是 200 萬，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣的稅額是 200 萬。2021 年 12 月有 50 萬專票做了進(jìn)項轉(zhuǎn)出。到 2022 年 4 月他申請留抵退稅，算進(jìn)項構(gòu)成比例時，就用（500 %2B 100 %2B 200）除以（500 %2B 100 %2B 200 %2B 200）再乘以 100%，得出比例是 80%。這里要注意，算的時候進(jìn)項轉(zhuǎn)出的那 50 萬不用扣掉，而且農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票抵扣的部分，只算在分母里，分子不算，因為規(guī)定里它不屬于分子里那些憑證的范圍。

所以我覺得奇怪 我們實操中平時計算抵扣留抵的稅額，也是全部退掉了呀 并沒有按照這個比例去算退的是部分

還是說是我理解的有問題么

?您好，你覺得奇怪是因為理解有點偏差啦。政策規(guī)定算留抵退稅時，進(jìn)項構(gòu)成比例得按專用發(fā)票、通行費電子普票這些規(guī)定憑證上注明的稅額來算，像農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票這種計算抵扣的部分不算進(jìn)去。但實際退稅的時候，不是說計算抵扣的那部分就不算了。算退稅額是用全部留抵稅額（這里面有計算抵扣形成的留抵）去乘進(jìn)項構(gòu)成比例。 其實這個很好理解，這些沒有真的交過稅

老師這個理論我是知道怎么去算的 但是我還是沒明白 那到底實操中計算抵扣的這部分稅額比如9萬，到底是直接退9萬呢還是就是要按照進(jìn)項構(gòu)成比例去算

?您好，在實際操作中，計算抵扣的這 9 萬稅額不是直接就退 9 萬的，而是要根據(jù)進(jìn)項構(gòu)成比例來計算最終退多少。計算留抵退稅的時候，是用包含這 9 萬計算抵扣稅額在內(nèi)的全部留抵稅額去乘上進(jìn)項構(gòu)成比例。舉個例子，假如企業(yè)總的留抵稅額是 50 萬，其中這 9 萬是計算抵扣的，算出來進(jìn)項構(gòu)成比例是 80%，那么能拿到的退稅額就是 50 萬乘以 80%，也就是 40 萬。所以啊，這 9 萬雖然在全部留抵稅額里，但具體能退多少得看進(jìn)項構(gòu)成比例，不會直接把 9 萬都退給企業(yè)。

好的明白了老師，實際是和此處教材里是一致的是吧 還是要看進(jìn)項構(gòu)成比例。只是我們平時不關(guān)注這里