核心概念對比
1. 應(yīng)付稅款法
定義：以稅法規(guī)定的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額作為會計(jì)利潤與所得稅費(fèi)用的唯一依據(jù)，不確認(rèn)任何遞延所得稅。
核心邏輯：僅關(guān)注當(dāng)前期間實(shí)際需繳納的稅款，忽略未來因暫時(shí)性差異導(dǎo)致的納稅影響。
適用場景：適用于暫時(shí)性差異極小、且對未來財(cái)務(wù)狀況無顯著影響的簡單業(yè)務(wù)場景（如小微企業(yè)）。
典型特征：
所得稅費(fèi)用 = 當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)
無遞延所得稅科目
利潤表中“所得稅費(fèi)用”與現(xiàn)金流量表中“實(shí)際繳納稅款”一致
2. 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
定義：基于資產(chǎn)負(fù)債表觀，通過比較資產(chǎn)/負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)所有暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，并據(jù)此調(diào)整當(dāng)期所得稅費(fèi)用。
核心邏輯：全面反映企業(yè)未來納稅義務(wù)的變化，體現(xiàn)會計(jì)信息的決策有用性。
適用場景：適用于存在大量暫時(shí)性差異（如固定資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)減值、預(yù)提費(fèi)用等）的企業(yè)，尤其是上市公司及復(fù)雜業(yè)務(wù)主體。
典型特征：
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債
所得稅費(fèi)用 = 當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi) ± 遞延所得稅變動
需同步調(diào)整利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表