老師你好，請問商譽的計算，中級的學習里，是否只有長投非同控下存在呢？合并成本（實付）-被合并方凈資產公允*持股比例

您好，商譽并不是只在長期股權投資非同控下存在，不過非同控下長期股權投資是商譽產生的一個重要場景。 在中級會計學習里，商譽主要在非同一控制下企業(yè)合并中確認 。非同一控制下，商譽按 合并成本（支付對價公允價值等） - 取得的可辨認凈資產公允價值份額 計算 ，如以設備為對價時，合并成本含設備公允與增值稅，再減被合并方凈資產公允乘持股比例得出商譽 。 2.同一控制下企業(yè)合并不產生新商譽，按被合并方在最終控制方報表中凈資產賬面價值份額入賬，差額調資本公積 ；非企業(yè)合并形成的長投，權益法下初始投資成本大于被投資方凈資產公允份額的差額，雖與商譽性質類似，但中級考試重點聚焦合并商譽 。 3.中級學習里商譽主動計算主要針對非同一控制下企業(yè)合并，同一控制合并不單獨確認新商譽，需清晰區(qū)分兩類合并的處理邏輯與核心差異 。

我現在是有點串了，合并，長投成本法，非同控，取得的長投，應該是換出資產的公允價值是嗎？相當于出售資產，而不是被投資方的凈資產公允*持股比例對嗎？這個適用于長投權益法付出和得到的比較才是

?您好，非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資（成本法），其初始成本按支付對價的公允價值（含增值稅等相關稅費）確認，相當于以換出資產的公允價值進行交易，個別報表中不與被投資方凈資產公允價值乘以持股比例比較。 2.權益法核算的長期股權投資，初始投資成本為支付對價的公允價值加直接相關費用，需與享有的被投資方可辨認凈資產公允價值份額比較；若初始成本大于份額，不調整；若小于份額，差額計入營業(yè)外收入并調增長投成本。 3.非同一控制下企業(yè)合并的商譽在合并報表層面計算，公式為合并成本（即個別報表長投初始成本）減去取得的被投資方可辨認凈資產公允價值乘以持股比例；權益法下不單獨確認商譽，僅對初始成本與份額的差額按規(guī)則處理。

老師可否想一個例題，資產交換的，用固定資產與長投吧，可以列舉長投成本法（非同控）、權益法、和非貨幣交換、債券重組的分錄，我覺得這幾個實在太像了！很容易混淆

?您好，甲公司以一臺生產設備（原值 1000 萬元，累計折舊 300 萬元，未計提減值，公允價值 800 萬元，增值稅稅率 13%）進行交易，分別涉及以下場景： 場景 1：甲公司以設備（原值 1000 萬元，累計折舊 300 萬元，公允 800 萬元，增值稅 104 萬元）取得乙公司 60% 股權（非同控），分錄為借：長期股權投資 904，累計折舊 300；貸：固定資產清理 700，應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）104，資產處置損益 100。 場景 2：甲公司以該設備取得丙公司 30% 股權（重大影響），丙公司可辨認凈資產公允 2500 萬元，初始投資成本 904 萬元大于享有份額 750 萬元，分錄為借：長期股權投資 — 投資成本 904，累計折舊 300；貸：固定資產清理 700，應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）104，資產處置損益 100。

?場景 3：甲公司以該設備換入丁公司無形資產（公允 800 萬元，增值稅 72 萬元），交換有商業(yè)實質，分錄為借：無形資產 800，應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額）72，累計折舊 300；貸：固定資產清理 700，應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）104，資產處置損益 100，銀行存款 32。 場景 4：甲公司以該設備抵償欠戊公司的 1000 萬元貨款，戊公司計提壞賬 50 萬元，分錄為借：應付賬款 1000，累計折舊 300；貸：固定資產清理 700，應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）104，資產處置損益 100，其他收益 — 債務重組收益 196。

我先看看，麻煩老師了，這段時間有點焦慮了，請教老師如何保持心態(tài)平穩(wěn)。

姑娘，焦慮才正常嘛，有沒有一起考的好朋友，交流一下會好很多，

老師你好，我想問公允-賬面=資產處置損益金額，這個賬面是指資產凈值嗎？例如是固定資產原價-折舊后的金額？

?您好，在 ?公允 - 賬面 = 資產處置損益金額 ?這個公式里， 賬面 ?一般指的是資產的賬面價值，對于固定資產而言，通常就是固定資產原價減去累計折舊再減去固定資產減值準備后的金額， 比如某固定資產原價 100 萬元，已計提折舊 30 萬元，已計提減值準備 10 萬元，其賬面價值為 100-30-10=60 萬元，如果以 70 萬元出售，則資產處置損益為 70-60=10 萬元。

場景3，如果是以設備換入長投呢？

老師，對于場景1、2想看一看我寫的，固定資產出售的時候，貸：固定資產清理 800，用公允的計稅價吧？但是結果又和老師的一樣，這里其實我不是很明白，老師的合并版是用貸 固定資產清理700。其實是否都是反應堅持資產的賬面價值？

附上我的圖片，麻煩看看

而且如果題目沒涉及到稅額，還需要用計稅價入賬貸方：固定資產清理嗎

，分錄為借：長期股權投資 — 投資成本 904，累計折舊 300；貸：固定資產清理 700，應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）104，資產處置損益 100，這個分錄不平的？

老師留一下場景4的分錄都不平啊

信息收到，我現在去看一下

您好，固定資產處置是先賬面結轉到固定資產清理，處置費用是用公允價值計算增值稅 企業(yè)將固定資產對外出售，轉讓，需要按照轉讓價款全額繳納增值稅，并不是按照轉讓凈收益（并不是按照差額）繳納增值稅。所以，企業(yè)將固定資產賣虧了，也是需要繳納增值稅。 將固定資產轉入“固定資產清理”科目（注意相關備抵科目一并結轉）； 借：固定資產清理 累計折舊 固定資產減值準備（如果有） 貸：固定資產 對外轉讓，確認銷項稅額： 借：銀行存款/其他應收賬款 貸：固定資產清理 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 上面2個分錄的 固定資產清理余額 結轉到 資產處置損益 借：固定資產清理 ?貸：資產處置損益 （或分錄反方向）

?您好，是的，還是得分步寫分錄，場景 4（債務重組）： 轉固定資產賬面價值到清理：借：固定資產清理 700（1000-300），累計折舊 300；貸：固定資產 1000 以設備抵債并確認稅費和損益：借：應付賬款 1000；貸：固定資產清理 700（賬面），應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額）104（800*13%），資產處置損益 100（800-700），其他收益 — 債務重組收益 96（1000-800-104）

場景123是否也要分開呢？

曾經有老師教的是，公-賬=處置，所以，借方是公允 貸方是賬面+處置，但這適用于非貨幣交換？

?您好，是 的，不管是換長投、換資產還是抵債，處置固定資產都得按三步來：先把固定資產的賬面價（原值減折舊）轉到 “固定資產清理”，這一步借貸肯定平。 然后按公允價算交易金額，比如換長投就按公允價加稅費記長投成本，抵債就按公允價加稅費抵債務，這一步也得保證借貸平衡。 最后算 “固定資產清理” 的余額，公允價比賬面價多的部分，記到 “資產處置損益”，這樣整個過程的分錄就都平了，稅費按公允價算，跟賬面價沒關系。

我今晚下班回去，我把寫一遍，給老師你看一下

同控下，合并，換出要用資產賬面價

?您好，我先寫一下，您看哪里不合適，我們再溝通， 1（非同一控制長投）：先將設備賬面價 700 萬（原值 1000 萬減折舊 300 萬）轉入固定資產清理，借：固定資產清理 700，累計折舊 300；貸：固定資產 1000。再按公允價 800 萬加稅費 104 萬確認長投成本，借：長期股權投資 904；貸：固定資產清理 800，應交稅費 104。最后結轉清理收益 100 萬（800 萬減 700 萬），借：固定資產清理 100；貸：資產處置損益 100。 2（權益法長投）：先轉設備賬面價到清理，借：固定資產清理 700，累計折舊 300；貸：固定資產 1000。按公允價 800 萬加稅費 104 萬確認長投成本，借：長期股權投資 904；貸：固定資產清理 800，應交稅費 104。因初始成本 904 萬大于份額 750 萬（2500 萬 *30%），不調整，結轉清理收益 100 萬，借：固定資產清理 100；貸：資產處置損益 100。 3（非貨幣性交換）：先轉設備賬面價，借：固定資產清理 700，累計折舊 300；貸：固定資產 1000。按公允價 800 萬加稅費 104 萬確認換入資產

老師你好固定資產合并版是否可以寫成紅色框住的？

這種非貨幣性交換的可否也分開寫，讓我統(tǒng)一記憶