您好，公允價(jià)值變動(dòng)損益是會(huì)計(jì)科目，用于核算資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或損失（可正可負(fù)），而公允價(jià)值變動(dòng)收益是利潤(rùn)表項(xiàng)目，直接列示公允價(jià)值變動(dòng)的凈結(jié)果（收益為正，損失以負(fù)數(shù)體現(xiàn)），二者是同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的不同體現(xiàn)，利潤(rùn)表中的公允價(jià)值變動(dòng)收益金額來(lái)自公允價(jià)值變動(dòng)損益科目的凈額，最終影響當(dāng)期利潤(rùn)。

好的，明白，也就是利潤(rùn)表的公允價(jià)值變動(dòng)收益是類(lèi)似科目損益的賬面價(jià)值了。

?您好，公允價(jià)值變動(dòng)收益是利潤(rùn)表中列示的凈值，其金額直接來(lái)源于會(huì)計(jì)科目“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的本期發(fā)生額累計(jì)凈額（收益與損失相抵后的結(jié)果），二者屬于同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的不同呈現(xiàn)環(huán)節(jié)——前者是核算過(guò)程的科目記錄（含全部變動(dòng)），后者是最終對(duì)利潤(rùn)的影響結(jié)果。

好的，知道，現(xiàn)在開(kāi)始以題帶點(diǎn)二刷了，打算有些知識(shí)點(diǎn)已經(jīng)開(kāi)始遺忘…

老師你好，我可以一直順著到結(jié)束再重新提問(wèn)嗎？

您好，這基礎(chǔ)扎實(shí)的，7月就2遍了

是第二遍開(kāi)始…

老師你好，存貨，委托加工知識(shí)點(diǎn)，1、請(qǐng)問(wèn)消費(fèi)稅是否都是受托方交，受托方都要計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅對(duì)嗎？2、計(jì)劃收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托方計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅？如果是直接出售就計(jì)入成本。原理？3、但藍(lán)色圈不懂，高于受托方計(jì)稅價(jià)銷(xiāo)售的消費(fèi)稅是什么意思？還有不高于？4、受托方收到或者返還的分錄？

您好，這是一個(gè)新題哦，等 會(huì)哈

?您好，納稅主體與受托方處理：委托方是消費(fèi)稅納稅義務(wù)人，受托方（非個(gè)人）為代收代繳義務(wù)人。受托方代收消費(fèi)稅時(shí)，借:銀行存款 等，貸:應(yīng)交稅費(fèi)-代收代繳消費(fèi)稅 ，自身消費(fèi)稅另算。 2.委托方消費(fèi)稅處理：繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回時(shí)消費(fèi)稅借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 ，銷(xiāo)售終產(chǎn)品時(shí)抵減；直接出售且售價(jià)小于等于受托方計(jì)稅價(jià)，消費(fèi)稅借:委托加工物資 。 3.高于/不高于計(jì)稅價(jià)銷(xiāo)售：受托方計(jì)稅價(jià)是稅務(wù)認(rèn)可價(jià)格。售價(jià)小于等于計(jì)稅價(jià)，消費(fèi)稅進(jìn)成本；售價(jià)大于等于計(jì)稅價(jià)，補(bǔ)繳差額消費(fèi)稅，借:稅金及附加 。 4.受托方 收到/返還 ：代收時(shí)借:銀行存款 ，貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ?應(yīng)交稅費(fèi)-代收代繳消費(fèi)稅 ；上繳時(shí)借:應(yīng)交稅費(fèi)-代收代繳消費(fèi)稅 ，貸:銀行存款 。

其實(shí)我不是很明白為什么加工就要掛消費(fèi)稅，直接出售就要計(jì)入成本，二者的消費(fèi)稅不是由受托方繳納了嗎；就算是委托方繳納，也是出售產(chǎn)品的時(shí)候可以繳不是嗎？

高于/不高于計(jì)稅價(jià)銷(xiāo)售：受托方計(jì)稅價(jià)是稅務(wù)認(rèn)可價(jià)格。售價(jià)小于等于計(jì)稅價(jià)，消費(fèi)稅進(jìn)成本；售價(jià)大于等于計(jì)稅價(jià)，補(bǔ)繳差額消費(fèi)稅，借:稅金及附加。這句也不明白…

?您好，受托方代收消費(fèi)稅時(shí)，借: 銀行存款 ?等，貸: 應(yīng)交稅費(fèi) - 代收代繳消費(fèi)稅 ；上繳時(shí)，借: 應(yīng)交稅費(fèi) - 代收代繳消費(fèi)稅 ，貸: 銀行存款 ，該科目?jī)H用于過(guò)渡核算代收的消費(fèi)稅。 2.委托方收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，支付的消費(fèi)稅借: 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交消費(fèi)稅 ，后續(xù)銷(xiāo)售最終產(chǎn)品時(shí)，可從應(yīng)納稅額中抵減；直接出售且售價(jià)小于等于受托方計(jì)稅價(jià)的，消費(fèi)稅借: 委托加工物資 ，計(jì)入成本。 3.委托方售價(jià)高于受托方計(jì)稅價(jià)出售的，需按差額計(jì)算補(bǔ)繳消費(fèi)稅，借: 稅金及附加 ，貸: 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交消費(fèi)稅 ，補(bǔ)繳部分為增值額對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅。 4.受托方收到加工費(fèi)和代收的消費(fèi)稅時(shí)，借: 銀行存款 ，貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （加工費(fèi)）和 ?應(yīng)交稅費(fèi) - 代收代繳消費(fèi)稅 ；上繳代收的消費(fèi)稅時(shí)，借: 應(yīng)交稅費(fèi) - 代收代繳消費(fèi)稅 ，貸: 銀行存款 。

消費(fèi)稅是受托方交的，但為何在委托方處計(jì)入成本或者掛應(yīng)交稅費(fèi)老師沒(méi)說(shuō)細(xì)？而且為什么會(huì)存在高于或不高于計(jì)稅價(jià)的消費(fèi)稅呢？不都是待委托方收取的嗎？

?您好,消費(fèi)稅雖由受托方代收，但納稅義務(wù)人為委托方，受托方僅履行代收代繳職責(zé)。委托方后續(xù)如果繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅作為中間環(huán)節(jié)預(yù)繳稅額，計(jì)入 ?應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交消費(fèi)稅 ?借方待抵扣；如果直接出售且售價(jià)不超過(guò)受托方計(jì)稅價(jià)，消費(fèi)稅因已到最終消費(fèi)環(huán)節(jié)，直接計(jì)入委托加工物資成本。 受托方計(jì)稅價(jià)是稅務(wù)認(rèn)定的合理基準(zhǔn)價(jià)，委托方售價(jià)不高于此價(jià)格時(shí)，代收的消費(fèi)稅已覆蓋稅負(fù)，不用額外處理；售價(jià)高于此價(jià)格時(shí)，超出部分屬未繳稅的增值額，需按差額補(bǔ)繳消費(fèi)稅，計(jì)入 ?稅金及附加 ，以確保稅負(fù)與增值匹配。

受托方計(jì)稅價(jià)銷(xiāo)售的消費(fèi)稅，是用（材料+加工費(fèi)）/（1-15%）的吧？

委托方付的消費(fèi)稅就是受托方代交的消費(fèi)稅呀，還是有點(diǎn)不太理解為何會(huì)有高有低。

老師要不直接舉個(gè)例子吧。麻煩了。

?您好，不是的，如果租賃合同約定了 4-6 月付款日期，即使未收到租金，也需按約定日期確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)并申報(bào)；無(wú)約定付款日期的，未收款則不用申報(bào)。季度銷(xiāo)售額未超 30 萬(wàn)可免征

老師是否回復(fù)不對(duì)應(yīng)？

?對(duì)不起，串題了，哦哦，好的，甲企業(yè)提供木材（100 萬(wàn)），委托乙企業(yè)加工實(shí)木地板（消費(fèi)稅 15%），乙收加工費(fèi) 20 萬(wàn)。 受托方計(jì)稅價(jià) =（100%2B20）/（1-15%）約=141.18 萬(wàn)，代收消費(fèi)稅 = 141.18*15%約=21.18 萬(wàn)（甲支付給乙，乙上繳稅務(wù)）。 甲如果按 140 萬(wàn)（小于等于141.18 萬(wàn)）出售：21.18 萬(wàn)消費(fèi)稅計(jì)入成本，不再補(bǔ)稅。 甲如果按 200 萬(wàn)（大于等于141.18 萬(wàn)）出售：需補(bǔ)稅（200-141.18）*15%約=8.82 萬(wàn)（計(jì)入稅金及附加），總稅負(fù) = 21.18%2B8.82=30 萬(wàn)（即 200*15%）。 重點(diǎn)是受托方按基準(zhǔn)價(jià)代收消費(fèi)稅，甲售價(jià)超基準(zhǔn)價(jià)，需為增值部分補(bǔ)稅；未超則不補(bǔ)，原稅已覆蓋。

那老師的意思是委托方出售時(shí)計(jì)稅價(jià)只要低于受托方的計(jì)稅價(jià)，就計(jì)入成本？與直接銷(xiāo)售計(jì)入成本無(wú)關(guān)？還是兩個(gè)情況都要考慮？

這樣，先看是連續(xù)加工還是直接出售，如果是連續(xù)加工那消費(fèi)稅就掛帳應(yīng)交消費(fèi)稅，如果是直接銷(xiāo)售就計(jì)入成本；再分情況，委托方計(jì)稅基礎(chǔ)高于受托方計(jì)稅基礎(chǔ)，就要掛帳應(yīng)交稅費(fèi)或者計(jì)入成本，低于的話(huà)無(wú)需補(bǔ)操作，這樣可行？

?您好，1.先區(qū)分是否連續(xù)加工：連續(xù)加工的，消費(fèi)稅一律掛 ?應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交消費(fèi)稅 （待抵扣）；直接出售的，進(jìn)入第二步判斷。 2.對(duì)直接出售的，再看售價(jià)與受托方計(jì)稅價(jià)：售價(jià)小于等于計(jì)稅價(jià)的，消費(fèi)稅計(jì)入成本；售價(jià)大于等于計(jì)稅價(jià)的，原代收消費(fèi)稅仍計(jì)入成本，同時(shí)按差額補(bǔ)繳消費(fèi)稅（計(jì)入稅金及附加）。 3.兩者是 ?先看用途，再看售價(jià) ?的遞進(jìn)關(guān)系，需同時(shí)考慮，而非獨(dú)立判斷。連續(xù)加工不涉及售價(jià)對(duì)比，直接出售則必須結(jié)合售價(jià)與計(jì)稅價(jià)的關(guān)系處理。

但是這里第4、高于受托方計(jì)稅價(jià)銷(xiāo)售的消費(fèi)稅又要掛消費(fèi)稅，所以…有點(diǎn)懵