（一）目的：練習(xí)應(yīng)付職工薪酬的核算。 （二）資料：某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、分配本月職工工資：生產(chǎn)工人工資50 000元（本月A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)1 200小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)800小時(shí)，按工時(shí)比例分配工資），車間管理人員工資8 000元，行政管理人員工資26 000元，營(yíng)銷人員工資28 000元。 （1）分配生產(chǎn)工人工資時(shí)： 分配率= A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)人工費(fèi)用= B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)人工費(fèi)用= （2）分錄： 2、按照職工工資總額的10%、12%、2%和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，根據(jù)上年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)情況，公司預(yù)計(jì)本年度應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)為職工工資總額的2%。公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 3、發(fā)放本月工資，代扣個(gè)人所得稅8 000元，其余通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)入個(gè)人工資賬戶。 4、以現(xiàn)金報(bào)銷職工李冰困難補(bǔ)助800元，以銀行存款支付職工培訓(xùn)學(xué)習(xí)費(fèi)用2 000元，上繳提存的住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 5、簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付職工異地安家費(fèi)1 500元。 （三）要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。

請(qǐng)問(wèn)一下老師，工會(huì)經(jīng)費(fèi)怎么使用？節(jié)日福利可以通過(guò)工會(huì)去發(fā)放嗎？如果可以的話，該部分福利是否需要納入綜合所得繳納個(gè)稅？工會(huì)經(jīng)費(fèi)需要單獨(dú)設(shè)立賬戶嗎？

這個(gè)題稅前扣除，這個(gè)題該怎么理解呢，是把工資支付給了勞務(wù)派遣公司，還是支付給個(gè)人了？ 【計(jì)算題】甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶明細(xì)帳中列示：支付給職工的工資總額合計(jì)200萬(wàn)元（含勞務(wù)派遣由甲公司發(fā)放工資的員工工資20萬(wàn)，臨時(shí)工工資12萬(wàn)）；發(fā)生職工福利費(fèi)合計(jì)30萬(wàn)元；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元：撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.4萬(wàn)元已取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》。請(qǐng)問(wèn)工資總額、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)可以稅前扣除金額是多少？納稅調(diào)增金額是多少？ 【解析】（1）工資總額應(yīng)為200萬(wàn)元，可以稅前扣除；

【綜合題】第二十一題某居民企業(yè)2015年10月份注冊(cè)成立，并進(jìn)行了相關(guān)的稅務(wù)登記。2015年10月15日在銀行開立基本存款賬戶和其他存款賬戶。2018年該企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:(1)取得銷售收入5000萬(wàn)元:(2)銷售成本2200萬(wàn)元;(3)發(fā)生銷售費(fèi)用1340萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)900萬(wàn)元)，管理費(fèi)用960萬(wàn)元(其中\(zhòng)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)元，稅金及附加80萬(wàn)元，繳納增值稅240萬(wàn)元;(4)營(yíng)業(yè)外收入140萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元(含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬(wàn)元，支付稅收滯納金12萬(wàn)元);(5)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工福利費(fèi)46萬(wàn)元(不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼)、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。要求:計(jì)算該企業(yè)的當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅？

【綜合題】第二十一題某居民企業(yè)2015年10月份注冊(cè)成立，并進(jìn)行了相關(guān)的稅務(wù)登記。2015年10月15日在銀行開立基本存款賬戶和其他存款賬戶。2018年該企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:(1)取得銷售收入5000萬(wàn)元:(2)銷售成本2200萬(wàn)元;(3)發(fā)生銷售費(fèi)用1340萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)900萬(wàn)元)，管理費(fèi)用960萬(wàn)元(其中\(zhòng)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)元，稅金及附加80萬(wàn)元，繳納增值稅240萬(wàn)元;(4)營(yíng)業(yè)外收入140萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元(含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬(wàn)元，支付稅收滯納金12萬(wàn)元);(5)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工福利費(fèi)46萬(wàn)元(不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼)、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。要求:計(jì)算該企業(yè)的當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅？