明確子公司調(diào)整金額：先拿到子公司 “以前年度損益調(diào)整” 的最終結(jié)果（比如調(diào)整后增加 / 減少期初未分配利潤的具體金額，假設(shè)為 + 10 萬元）。 調(diào)整合并報表期初數(shù)： 在合并工作底稿中，直接將子公司調(diào)整后的 “期初未分配利潤” 替換原來的期初數(shù)（因是全資，母公司持股 100%，子公司的調(diào)整全額影響合并期初）。 同時，對應(yīng)調(diào)整母公司個別報表中 “長期股權(quán)投資” 的期初數(shù)（按子公司調(diào)整的未分配利潤金額，等額調(diào)整，確保權(quán)益法核算銜接）。 抵消分錄簡化： 因是全資，無需考慮少數(shù)股東，僅需按常規(guī)抵消母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益（注意用調(diào)整后的子公司所有者權(quán)益數(shù)據(jù)）。 若調(diào)整涉及內(nèi)部交易（如以前年度內(nèi)部銷售差錯），抵消時用調(diào)整后的數(shù)據(jù)重新計算（比如原內(nèi)部未實現(xiàn)利潤需按調(diào)整后金額抵消）。 取數(shù)邏輯： 子公司個別報表：取調(diào)整后的數(shù)據(jù)（包括資產(chǎn)負債表期初未分配利潤、利潤表追溯調(diào)整后的上期數(shù)等）。 合并報表：匯總母子公司數(shù)據(jù)后，通過上述調(diào)整和抵消，確保合并期初未分配利潤與子公司調(diào)整后的數(shù)據(jù)一致，最終取調(diào)整抵消后的合并數(shù)。