12月9日，采購(gòu)部張強(qiáng)填制費(fèi)用報(bào)銷單，報(bào)銷購(gòu)買電腦及辦公柜費(fèi)用，經(jīng)總經(jīng)理周建毓簽署同意報(bào)銷后交由財(cái)務(wù)部審核（電腦筆記本一臺(tái)4299元，繪畫板一臺(tái)699元，文件柜5座共2800元，保險(xiǎn)柜2臺(tái)共3200元，辦公臺(tái)5張共4002元）；財(cái)務(wù)部審核無誤后從張強(qiáng)的采購(gòu)借款中直接核銷，老師，請(qǐng)問我記賬憑證該怎么登記？

M?公司是一家制造業(yè)企業(yè)，具備增值稅一般納稅人資格。李某是財(cái)務(wù)部員工，負(fù)責(zé)企業(yè)的費(fèi)用會(huì)計(jì)模塊。20X1?年 4?月份，行政部填單申請(qǐng)支付公司 3?月份的電話費(fèi) 8000?元，收款人是當(dāng)?shù)氐闹袊?guó)電信，所附的發(fā)票是電信公司出具的普通發(fā)票。費(fèi)用申請(qǐng)單中，負(fù)責(zé)行政的領(lǐng)導(dǎo)趙某最近不在公司， ??就由趙某的秘書小劉代簽字；申請(qǐng)付費(fèi)的小張用圓珠筆在經(jīng)辦上簽了字。李某對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行了復(fù)核：A) 發(fā)票的真?zhèn)危籅）報(bào)銷單申請(qǐng)付款數(shù)字是否與發(fā)票金額相符；C）報(bào)銷單上的簽審是否齊全。以上核對(duì)無誤后，李某在報(bào)銷單上簽字表示同意支付，并將該單據(jù)交由部門主管做進(jìn)一步的復(fù)核處理。問：從內(nèi)控和財(cái)務(wù)規(guī)范的角度看，您認(rèn)為李某的工作存在哪些不當(dāng)之處？應(yīng)如何改正？。

貨幣資金及實(shí)物資產(chǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理 1. 星星公司財(cái)務(wù)上半年未與銀行進(jìn)行銀行存款對(duì)賬，在6月末發(fā)現(xiàn)銀行存款賬面記錄與銀行對(duì)賬單金額不對(duì)，但由于時(shí)間較長(zhǎng)，賬目需要較長(zhǎng)時(shí)間才能核對(duì)清楚，銀行存款余額調(diào)節(jié)表無法編制。 2. 星星公司報(bào)賬由出納員填制憑證，會(huì)計(jì)審核，然后經(jīng)總經(jīng)理審批后由會(huì)計(jì)付款給報(bào)賬人員，并登記現(xiàn)金日記賬或銀行日記賬及明細(xì)賬。 3.星星公司購(gòu)買固定資產(chǎn)-設(shè)備由資產(chǎn)管理部門提出購(gòu)買申請(qǐng)，并填制采購(gòu)申請(qǐng)單，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理審核后由資產(chǎn)管理部門采購(gòu)，固定資產(chǎn)到貨后直接交給使用部門使用及保管。該資產(chǎn)使用3年后提前報(bào)廢，使用部門申報(bào)給資產(chǎn)管理部門后出售了該固定資產(chǎn)。

陳穩(wěn)心細(xì)縝密，有扎實(shí)的基礎(chǔ)知識(shí)，在企業(yè)從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，工作的大部分時(shí)間用于登記賬簿與核算，充當(dāng)著“賬房先生”的角色， 每到新年年初，陳穩(wěn)都會(huì)通宵加班，他需要盡快編制財(cái)務(wù)報(bào)表，將企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果向外界公布。李剛性格開朗果斷，溝通能力強(qiáng)，負(fù)責(zé)成本控制、預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效考核等管理工作。李剛需要頻繁接觸財(cái)務(wù)部門以外的其他職能部門，如銷售部、采購(gòu)部以及制造部等，與其他部門共同協(xié)作來開展管理工作。李剛經(jīng)常會(huì)針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理遇到的特定問題進(jìn)行分析研究，以便向財(cái)務(wù)總監(jiān)和其他高層管理者提供預(yù)測(cè)、決策和控制考核所需要的信息資料。 請(qǐng)問你從中看出陳穩(wěn)和李剛都從事會(huì)計(jì)工作，但他們的工作特點(diǎn)有哪些不同嗎？

. 簡(jiǎn)答題 今明會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了華興公司20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù), 20×6年10月委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明等進(jìn)行年報(bào)預(yù)審。李明在對(duì)華興公司與1-9月報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，了解到華興公司在銷售與收款循環(huán)中的控制活動(dòng)包括以下內(nèi)容。 (1)銷售部門收取顧客寄來的訂單后,由銷售經(jīng)理A對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、付款條件、結(jié)算方式等詳細(xì)審核后簽章，由銷售部門為每張顧客訂單打印一式兩聯(lián)的銷售單，一份送到信用部門批準(zhǔn)，一份與顧客訂單一起存檔，銷售單未連續(xù)編號(hào)。 (2)信用審核部門檢查經(jīng)授權(quán)的相關(guān)客戶剩余賒銷信用額度，并在銷售部門編制的銷售單上簽字。在剩余賒銷信用額度內(nèi)的銷售,由信用審核部門職員B審批;超過剩余賒銷信用額度的銷售,在職員B審批后,還需獲得經(jīng)授權(quán)的信用審核部門經(jīng)理C的批準(zhǔn)。 (3)儲(chǔ)運(yùn)部門收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，編制一式多聯(lián)預(yù)先編號(hào)的裝運(yùn)單。倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)裝運(yùn)單發(fā)貨，偶爾會(huì)出現(xiàn)顧客訂單上的商品數(shù)量和類型與銷售單或裝運(yùn)單上的記錄不一致的情況。 (4)會(huì)計(jì)部門收到銷售單后，在開具銷售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單,并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售發(fā)票上的價(jià)格,根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票上的數(shù)量。將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷售發(fā)票記賬聯(lián)交應(yīng)收賬款專管員 F，作為記賬和收款的憑證。 (5)應(yīng)收賬款專管員F 收到發(fā)票后，將發(fā)票與銷貨單核對(duì)，如無錯(cuò)誤，據(jù)以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬，并將發(fā)票和銷貨單按顧客順序歸檔保存。同時(shí)，每月向各經(jīng)銷商寄送應(yīng)收賬款對(duì)賬單，并負(fù)責(zé)跟蹤處理對(duì)賬不符的金額。 6）為了提高辦事效率，華興公司的露西分公司允許銷貨人員直接收款，銷售人收款后,部分銷售人員直接將款項(xiàng)存入個(gè)人賬戶，延遲交款到公司財(cái)務(wù)部門。 (7)華興公司對(duì)銷售人員采用按銷售額實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)的激勵(lì)政策，出現(xiàn)了很多年末銷售下年初退貨的現(xiàn)象，銷售退回貨物由銷售人員驗(yàn)收縮盤季度統(tǒng)一把相關(guān)憑證提交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 (8)華興公司 3 年以上的應(yīng)收賬款金額大，經(jīng)詢問，有許多都是很早以前遺留的應(yīng)收賬款，當(dāng)事人已經(jīng)不在，債務(wù)方也很難找到，由于無人負(fù)責(zé)，只好桂賬。 預(yù)審后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師與華興公司的管理層交換意見,建議華興公司加強(qiáng)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制的監(jiān)督,完善其運(yùn)行機(jī)制。 要求： 1. 請(qǐng)指出華興公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制各項(xiàng)活動(dòng)是否存在缺陷，如果存在，請(qǐng)?zhí)岢龈倪M(jìn)建議。 2. 根據(jù)對(duì)華興公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解和測(cè)試，請(qǐng)分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或科目的何種認(rèn)定相關(guān),編制表格。 3,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在20×7年1月審計(jì)華興公司20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)華興公司除彌補(bǔ)了銷售與收款循環(huán)控制存在的以上缺陷外，其他控制在剩余期間沒有發(fā)生變化,且華興公司的控制環(huán)境良好。請(qǐng)討論注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何對(duì)剩余期間(10-12月)的控制獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。 4,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在20×7年1月審計(jì)華興公司20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),發(fā)現(xiàn)華興公司銷售與收款循環(huán)控制并未改善：且華興公司在信息系統(tǒng)、控制程序或人員等方面發(fā)生的重大變化。請(qǐng)討論分析怎么對(duì)剩余期間（10-12月）的控制獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。 5,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在20×7年1月審計(jì)華興公司20×6年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),發(fā)現(xiàn)華興公司除彌補(bǔ)了銷售與收款循環(huán)控制存在的以上缺陷外，其他控制在剩余期間沒有發(fā)生生變化，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師感到華興公司管理層存在年末粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)討論怎樣對(duì)剩余期間(10-12月)的控制獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。 6,注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銷售與收款循環(huán)控制測(cè)試中獲取證據(jù)并得出對(duì)華興公司內(nèi)部差制的依賴程度，討論不同依賴程度如何影響實(shí)質(zhì)性程序。 7. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在預(yù)審中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，但未對(duì)剩余期間的控制進(jìn)行測(cè)試,那么對(duì)期中至年末這一期間所要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量與依賴剩余期間控制所要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量相比孰多孰少?為什么?