某市一家小家電生產(chǎn)企業(yè)為増值稅一般納稅人，假定2020年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:①銷售小家電取得不含稅收入8600萬元，與之配比的銷售成本5660萬元;②出租設(shè)備取得租金收入200萬元③接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金6.5萬元;④取得國債利息收入30萬元;⑤購進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額390萬元;⑥銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1200萬元;⑦管理費(fèi)用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元;⑧財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8％);必費(fèi)15⑨計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元;發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元;⑩營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。題目：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的增值稅和企業(yè)所得稅

項(xiàng)目原始投資650萬元，其中：固定資產(chǎn)投資500萬元，墊支的流動(dòng)資金投資100萬元，其余為無形資產(chǎn)投資。該項(xiàng)目建設(shè)期為2年，經(jīng)營期為10年。除流動(dòng)資金投資在項(xiàng)目完工時(shí)（第二年末）投入外，其余投資均于建設(shè)起點(diǎn)一次投入。固定資產(chǎn)的壽命為10年，按直線法計(jì)提折舊，期滿有40萬元的凈殘值；無形資產(chǎn)從投產(chǎn)年份起分10年攤銷完畢，流動(dòng)資金于終結(jié)點(diǎn)一次收回。預(yù)計(jì)項(xiàng)目投產(chǎn)后，每年發(fā)生的相關(guān)營業(yè)收入和經(jīng)營成本分別為380萬元和129萬元，所得稅稅率為33%。要求：（1）計(jì)算該項(xiàng)目A方案的下列指標(biāo)：①項(xiàng)目計(jì)算期②固定資產(chǎn)原值③固定資產(chǎn)年折舊④無形資產(chǎn)投資額⑤無形資產(chǎn)年攤銷額⑥經(jīng)營期每年總成本⑦經(jīng)營期每年?duì)I業(yè)利潤(rùn)⑧經(jīng)營期每年凈利潤(rùn)（2）計(jì)算該項(xiàng)目A方案的下列凈現(xiàn)金流量指標(biāo)：①建設(shè)期各年的凈現(xiàn)金流量②投產(chǎn)后1至10年的每年經(jīng)營凈現(xiàn)金流量③項(xiàng)目計(jì)算期期末回收額④終結(jié)點(diǎn)的年凈現(xiàn)金流量（3）按14%的行業(yè)基準(zhǔn)折現(xiàn)率計(jì)算的A方案凈現(xiàn)值指標(biāo)為+145萬元，請(qǐng)據(jù)此評(píng)價(jià)該方案的財(cái)務(wù)可行性。（4）該項(xiàng)目的B方案比A方案多投入50萬元的原始投資，建設(shè)期為0年，經(jīng)營期不變，

(四)甲公司擬加盟乙服裝連鎖集團(tuán)，乙集團(tuán)對(duì)加盟企業(yè)采取不從零開始的加盟政策:將達(dá)到盈虧平衡條件的自營門店整體轉(zhuǎn)讓給符合條件的加盟商;加盟經(jīng)營協(xié)議期5年，加盟時(shí)一次性支付120萬元加盟費(fèi):加盟期內(nèi)，每年按年?duì)I業(yè)額10%向乙集團(tuán)支付特許經(jīng)營使用費(fèi)和廣告費(fèi)。甲公司預(yù)計(jì)于2016年12月31日正式加盟。目前正進(jìn)行2017年度盈虧平衡分析。其他相關(guān)資料如下:(1)門店面積100平方米，每平方米每年租金1500元;(2)為擴(kuò)大營業(yè)規(guī)模，新增一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值5萬元，采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為5年(無殘值);(3)服裝每件售價(jià)1000元，變動(dòng)制造成本率為40%，每年正常銷售1600件，每年固定成本、變動(dòng)成本率保持不變。要求:(1)計(jì)算每年固定成本總額、單位變動(dòng)成本、盈虧臨界點(diǎn)銷售額及正常銷量時(shí)的安全邊際率。(2)如果計(jì)劃每年目標(biāo)稅前利潤(rùn)120萬元，計(jì)算其銷量。(3)其他條件不變，如果銷售價(jià)格上浮15%，以目標(biāo)稅前利潤(rùn)120萬元為基數(shù)，計(jì)算目標(biāo)稅前利潤(rùn)變動(dòng)百分比及目標(biāo)稅前利潤(rùn)對(duì)單價(jià)的敏感系數(shù)。(4)如果計(jì)劃每年目標(biāo)稅前利潤(rùn)達(dá)到120萬元且銷量4000件，計(jì)算可接受的最低售價(jià)

7.主觀題（21分）計(jì)算題3(本題21分；要求列出計(jì)算步驟，每步驟計(jì)算得數(shù)精確小數(shù)點(diǎn)后兩位。）甲企業(yè)為我國的居民企業(yè)，2021年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1)全年取得主營業(yè)務(wù)收入5400萬元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬元；（2)主營業(yè)務(wù)成本3450萬元，其他業(yè)務(wù)成本760萬元；（3)稅金及附加75萬元（不包括增值稅）；（4)發(fā)生銷售費(fèi)用1250萬元（其中廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1060萬元）、管理費(fèi)用320萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，新工藝研發(fā)費(fèi)用80萬元）、財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元（其中包括向關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司支付的1月1日至12月31日的借款利息80萬元，借款本金為1000萬元，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為6%,該交易不符合獨(dú)立交易原則。乙公司對(duì)甲企業(yè)的權(quán)益性投資額為400萬元，且實(shí)際稅負(fù)低于甲企業(yè)）。（5)取得投資收益180萬元，其中包括國債利息收入110萬元、直接投資于其他居民企業(yè)的權(quán)益性投資收益30萬元；（6)營業(yè)外收入120萬元，營業(yè)外支出110萬元（其中包含通過當(dāng)?shù)孛裾块T向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金2萬元）；（7)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額320萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5.8萬元，支出職

位于某市的一家生產(chǎn)企業(yè)，2021年度會(huì)計(jì)自行核算取得主要業(yè)務(wù)收入56000萬元、其他業(yè)務(wù)收入4800萬元、營業(yè)外收入3300萬元、投資收益300萬元，應(yīng)扣除的主營業(yè)務(wù)成本30000萬元，其他業(yè)務(wù)成本2300萬元，營業(yè)外支出2000萬元、稅金及附加4900萬元、管理費(fèi)用5300萬元、銷售費(fèi)用11800萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2980萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5120萬元，全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅1280萬元。2022年2月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2021年度自行核算存在以下問題：(1)收入中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入500萬元，與收入對(duì)應(yīng)的成本和稅費(fèi)共計(jì)200萬元。（2）一棟間置生產(chǎn)車向未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)士地使用稅，該生產(chǎn)車向占地面積880平方米，原值530萬元，已提取折舊300萬元，車間余值為230萬元。（3）12月購置一棟辦公樓，支付不含增值稅的金額1000萬元，增值稅90萬元并辦妥權(quán)屬證明，當(dāng)月己經(jīng)捉取折舊費(fèi)用8萬元，但末繳納契稅。（4）扣除的成本和管理費(fèi)用中包含了合同工工資93萬元，實(shí)習(xí)生工資8萬元，返聘高休人員工