20x8 年抵銷分錄 A 與 B 交易（全部售出）： 借：營(yíng)業(yè)收入 3000 貸：營(yíng)業(yè)成本 3000 A 與 C 交易（40% 未售）： 抵銷收入成本： 借：營(yíng)業(yè)收入 5000 貸：營(yíng)業(yè)成本 5000 抵銷未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（毛利率 30%）： 借：營(yíng)業(yè)成本 600（5000×40%×30%） 貸：存貨 600 抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（成本 2000→集團(tuán)視角 1400，可變現(xiàn) 1900＞1400）： 借：存貨 —— 跌價(jià)準(zhǔn)備 100（2000-1900） 貸：資產(chǎn)減值損失 100 20x9 年抵銷分錄 期初調(diào)整： 結(jié)轉(zhuǎn)上年未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)： 借：未分配利潤(rùn) —— 年初 600 貸：營(yíng)業(yè)成本 600 結(jié)轉(zhuǎn)上年跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：存貨 —— 跌價(jià)準(zhǔn)備 100 貸：未分配利潤(rùn) —— 年初 100 本期出售 50% 存貨： 轉(zhuǎn)回已售部分未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)： 借：營(yíng)業(yè)成本 300（600×50%） 貸：存貨 300 轉(zhuǎn)回已售部分跌價(jià)準(zhǔn)備： 借：營(yíng)業(yè)成本 50（100×50%） 貸：存貨 —— 跌價(jià)準(zhǔn)備 50 期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（剩余 50% 存貨成本 1000→集團(tuán)視角 700，可變現(xiàn) 600）： 補(bǔ)提跌價(jià)： 借：存貨 —— 跌價(jià)準(zhǔn)備 50（700-600 - 已提 50） 貸：資產(chǎn)減值損失 50