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演示賬套

老師，融資性售后回購價格低于原售價，之間的價差較大，我看企業(yè)會計準(zhǔn)則好像要求按照租賃收入來處理，如果按收入做是不是就要交增值稅，但老師有說把價差直接做到財務(wù)費(fèi)用里面當(dāng)做融資成本費(fèi)用，請問怎么是對的？

2025-03-20 15:23

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

2025-03-20 15:24

融資性售后回購價格低于原售價且價差較大時，按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 14 號 —— 收入》規(guī)定，通常視為租賃交易處理。按租賃收入處理及增值稅繳納按租賃收入處理，企業(yè)需要確認(rèn)租賃收入。增值稅方面，根據(jù)租賃類型（動產(chǎn)租賃或不動產(chǎn)租賃），按對應(yīng)稅率或征收率計算繳納增值稅。比如，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率一般為 13% ，不動產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率一般為 9% （小規(guī)模納稅人適用征收率）。價差計入財務(wù)費(fèi)用的情況若該業(yè)務(wù)被認(rèn)定為融資交易而非租賃交易，銷售與回購差價應(yīng)在回購期間內(nèi)按期計提利息費(fèi)用，計入財務(wù)費(fèi)用。這種情況下，不產(chǎn)生租賃相關(guān)增值稅納稅義務(wù)，而是按照貸款服務(wù)相關(guān)規(guī)定處理，不過貸款服務(wù)進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。判斷處理方式關(guān)鍵在于業(yè)務(wù)實質(zhì)，即依據(jù)合同條款、交易目的等，判斷企業(yè)保留的風(fēng)險報酬程度。若保留較多與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險報酬，傾向融資交易；若符合租賃定義，按租賃處理。

快賬用戶7344 追問 2025-03-20 15:44

老師，我上一個問題也是你答的。就是你說建議按照融資性售后回購來處理更合理的。你說將75萬計入未確認(rèn)融資收益，在租賃期間內(nèi)按合理方法分?jǐn)倹_減財務(wù)費(fèi)用是合理的，因為這體現(xiàn)了融資的成本。剛剛以上我提的準(zhǔn)則計收入交稅的點(diǎn)，這兩者不一致哇

齊紅老師解答 2025-03-20 15:46

這個看什么準(zhǔn)則了

快賬用戶7344 追問 2025-03-20 16:01

公司目前是適用的小企業(yè)會計準(zhǔn)則

齊紅老師解答 2025-03-20 16:02

根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，融資性售后回購業(yè)務(wù)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式的原則進(jìn)行會計處理。如果售后回購價格低于原售價，且價差較大，這種情況更傾向于將其作為租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理。在這種情況下，應(yīng)按照租賃收入來確認(rèn)相關(guān)收入，并繳納增值稅。因為此時的交易實質(zhì)更符合租賃的特征，即企業(yè)將資產(chǎn)的使用權(quán)在一定期間內(nèi)讓渡給了購買方，從而獲得了租賃收入。將價差直接計入財務(wù)費(fèi)用作為融資成本費(fèi)用的做法，更適用于融資性售后回購價格高于原售價的情況。在這種情況下，交易實質(zhì)更側(cè)重于融資，價差相當(dāng)于企業(yè)為融資而支付的利息費(fèi)用，所以計入財務(wù)費(fèi)用。因此，對于售后回購價格低于原售價且價差較大的情況，按照租賃收入處理并繳納增值稅是更為恰當(dāng)?shù)淖龇?

快賬用戶7344 追問 2025-03-20 16:12

按之前的銷售合同單獨(dú)來看，所有權(quán)轉(zhuǎn)移了可以按照銷售來處理，主要就是涉及到回購合同里面關(guān)聯(lián)的項目完工回購和租金的抵減導(dǎo)致形成融資性售后回購的事實是不。。。那如果變更回購合同為采購合同，直接把回購價格確定為具體金額，那怕是價格低一點(diǎn)也可以按正常的采購來處理嗎？

齊紅老師解答 2025-03-20 16:16

同學(xué)你好這個可以的但是最好是間隔時間長一點(diǎn)

快賬用戶7344 追問 2025-03-20 16:27

這個間隔時間只能1年。。

齊紅老師解答 2025-03-20 16:30

可以的，這個時間可以