借：庫存商品 借：管理費(fèi)用-存貨盤盈? 負(fù)數(shù)

一、存貨報損與盤虧的會計分錄： 1、發(fā)生報廢時，應(yīng)調(diào)減有關(guān)存貨的賬面價值，查明原因，按管理權(quán)限報有關(guān)部門審核，等待處理。 借：待處理財產(chǎn)損溢報廢存貨的賬面價值 貸：有關(guān)存貨科目原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、生產(chǎn)成本等 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 2、經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。 借：原材料殘料入庫 其他應(yīng)收款應(yīng)收保險公司或責(zé)任人的賠償 管理費(fèi)用扣除殘料及賠償后的凈損失，屬經(jīng)營損失的部分 營業(yè)外支出屬于非常損失的凈損失，如自然災(zāi)害造成的損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 3、如果直接出售報廢的存貨殘料取得收入。 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：待處理財產(chǎn)損溢

當(dāng)發(fā)現(xiàn)庫存商品盤虧時，應(yīng)先進(jìn)行記錄。會計分錄是：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：庫存商品

這個分錄反映了企業(yè)實際存貨的減少和潛在損失的發(fā)生。

處理盤虧
企業(yè)需要查明盤虧原因，并根據(jù)原因進(jìn)行處理。處理的方式主要有以下幾種：

屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，即正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。會計分錄為：

借：管理費(fèi)用
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢。

對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作如下分錄：

借：其他應(yīng)收款
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢。

對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，即非正常損失，應(yīng)作如下分錄：

借：營業(yè)外支出——非常損失
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢。

對于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入管理費(fèi)用科目

你好 一、盤盈 1．存貨盤盈，是指存貨的實存數(shù)量超過賬面結(jié)存數(shù)量的差額。存貨發(fā)生盤盈，應(yīng)按其重置成本作為入賬價值，及時予以登記入賬，借記“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”“庫存商品”等存貨科目，貸記“待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益”科目；待查明原因，按管理權(quán)限經(jīng)報批準(zhǔn)處理后，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。 2．會計分錄 （1）確認(rèn) 借：庫存商品?? ? ? ? ?貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 （2）報批轉(zhuǎn)銷 借：待處理財產(chǎn)損溢 ? ? ? ?貸：管理費(fèi)用 【例1】甲公司在財產(chǎn)清查中盤盈A材料1 000公斤，實際單位成本60元。經(jīng)查屬于材料收發(fā)計量方面的錯誤。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄： （1）批準(zhǔn)處理前： 借：庫存商品?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?60 000 ? ? ? ?貸：待處理財產(chǎn)損溢 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 60 000 （2）批準(zhǔn)處理后： 借：待處理財產(chǎn)損溢 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 60 000 ? ? ? ?貸：管理費(fèi)用 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 60 000 二、盤虧 1．存貨盤虧，是指存貨的實存數(shù)量少于賬面結(jié)存數(shù)量的差額。存貨發(fā)生盤虧，應(yīng)將其賬面價值及時轉(zhuǎn)銷，借記“待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益”科目，貸記“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”“庫存商品”等存貨科目；盤虧存貨涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。待查明原因，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)處理后，根據(jù)造成盤虧的原因，分別按以下情況進(jìn)行會計處理： （1） 屬于定額內(nèi)自然損耗造成的短缺，計入管理費(fèi)用； （2） 屬于收發(fā)計量差錯和管理不善等原因造成的短缺或毀損，將扣除可收回的保險公司和過失人賠償以及殘料價值后的凈損失，計入管理費(fèi)用。其中，因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的存貨，相應(yīng)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出； （3） 屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的毀損，將扣除可收回的保險公司和過失人賠款以及殘料價值后的凈損失，計入營業(yè)外費(fèi)用。 2．會計分錄 （1）確認(rèn) 借：待處理財產(chǎn)損溢 　　貸：原材料 ? ? ? ? ? ? ? ?應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出） （2）報批轉(zhuǎn)銷 ①屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 借：管理費(fèi)用 　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 【例2】甲公司在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧B材料500公斤，實際單位成本200元，經(jīng)查屬于一般經(jīng)營損失。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)編制如下會計分錄： 批準(zhǔn)處理前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?100 000 　　貸：庫存商品?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?100 000 批準(zhǔn)處理后： 借：管理費(fèi)用 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?100 000 ? ? ? ?貸：待處理財產(chǎn)損溢 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 100 000 ②屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗 借：原材料 （殘料） ? ? ? ?其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款） ? ? ? ?貸：待處理財產(chǎn)損溢 【例3】甲公司在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損C材料300千克，實際單位成本為100元，經(jīng)查屬于材料保管員的過失造成的，按規(guī)定由其個人賠償20 000元，殘料已辦理入庫手續(xù)，價值2 000元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄： 批準(zhǔn)處理前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 30 000 ? ? ? ?貸：庫存商品?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 30 000 批準(zhǔn)處理后： 由過失人賠款部分： 借：其他應(yīng)收款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 20 000 ? ? ? ? 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?20 000 殘料入庫： 借：庫存商品? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2 000 ? ? ? ?貸：待處理財產(chǎn)損溢 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2 000 材料毀損凈損失： 借：管理費(fèi)用 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?8 000 ? ? ? ?貸：待處理財產(chǎn)損溢 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?8 000 ③屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗 借：原材料 （殘料） ? ? ? ?其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款） ? ? ? ?營業(yè)外支出——非常損失 ? ? ? ?貸：待處理財產(chǎn)損溢

你好 商品及物資盤盈 第一步，企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時 　　借：原材料/庫存商品 　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 　　第二步，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后 　　借：待處理財產(chǎn)損溢 　　　　貸：管理費(fèi)用 存貨盤虧 第一步，企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時 　　借：待處理財產(chǎn)損溢 　　　　貸：原材料 　　　　　　庫存商品 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 　　第二步，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作會計處理 　　借：原材料（入庫的殘料價值） 　　　　其他應(yīng)收款（保險公司和過失人的賠償） 　　　　管理費(fèi)用（一般經(jīng)營損失的部分） 　　　　營業(yè)外支出（屬于非正常損失的部分） 　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 現(xiàn)金 1.如為現(xiàn)金短缺： 屬于無法查明的其他原因，計入管理費(fèi)用。 　2.如為現(xiàn)金溢余： 屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。