增值稅免稅和零稅率區(qū)分技巧

稅率為零不等同于免稅.

二者區(qū)別在于:

一是納稅人銷售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù),但由于規(guī)定稅率為零,納稅人無稅可納.而免稅則指國家根據(jù)政策的需要,免除納稅人繳納稅款的義務(wù).

二是納稅人銷售零稅率貨物既然有納稅義務(wù),同樣具有抵扣稅額的權(quán)利,從形式上表現(xiàn)為退給納稅人在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款.而免稅則規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù),同時也規(guī)定生產(chǎn)銷售免稅貨物不得抵扣進(jìn)項稅額,即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利.

增值稅免稅和零稅率有什么區(qū)別

稅率為零不等同于免稅.

二者區(qū)別在于:

一是納稅人銷售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù),但由于規(guī)定稅率為零,納稅人無稅可納.而免稅則指國家根據(jù)政策的需要,免除納稅人繳納稅款的義務(wù).

二是納稅人銷售零稅率貨物既然有納稅義務(wù),同樣具有抵扣稅額的權(quán)利,從形式上表現(xiàn)為退給納稅人在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款.而免稅則規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù),同時也規(guī)定生產(chǎn)銷售免稅貨物不得抵扣進(jìn)項稅額,即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利.

增值稅零稅率與增值稅免稅有何區(qū)別

增值稅免稅,如果只從字面上看,似乎是不納稅,其實這是一種誤解.其真正含義是:享受免稅的經(jīng)銷者,對其出售的商品是不征增值稅的,該經(jīng)銷者不是增值稅的納稅人,他不用進(jìn)行增值稅的納稅申報,也不用記錄有關(guān)增值稅的帳薄.但是,免稅的經(jīng)銷者在購進(jìn)貨物時,卻要負(fù)擔(dān)增值稅,也就是說,他并沒有全部地被免除增值稅,只是免除了他這一環(huán)節(jié)增值額的稅負(fù).

零稅率作為增值稅率,則是一個實實在在的稅率.它的含義是,零稅率物品的經(jīng)銷者在計算繳納增值稅時,他在購入貨物時所支付的稅金都可得到扣除,即可得筆凈退稅,因為他的銷項稅額是零.所以零稅率物品的經(jīng)銷者的稅負(fù)為零,但他仍是增值稅的納稅人,需要按通常的方式進(jìn)行納稅申服.只有當(dāng)政府想鼓勵某項行為或使某個產(chǎn)品真正免除增值稅時,才使用零稅率,如我國新增值稅中對出口貨物就實行了零稅率.

兩者差異

1、計稅:

零稅率:零稅率是在計算繳納增值稅時,銷項稅額按照0%的稅率計算,進(jìn)項稅額允許抵扣.

免稅:增值稅中的免稅只是免去某一生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的稅款,其他各環(huán)節(jié)稅款則不能免除,且進(jìn)項稅額不允許抵扣.

2、核算:

零稅率:實行零稅率的其進(jìn)項稅額允許抵扣,涉及進(jìn)項稅額的退還.同時,銷售零稅率的貨物,其銷售額計入全部銷售額,銷項稅額為0.因此,零稅率貨物進(jìn)項稅額需要進(jìn)行核算,銷項稅額不需要進(jìn)行核算.

免稅:進(jìn)項稅額不允許抵扣,會計核算中進(jìn)項稅額直接計入貨物的成本.銷售免稅貨物,只能開具普通發(fā)票,其收入計入銷售收入,不計算銷項稅額.因此,免稅貨物的進(jìn)項稅額與銷項稅額都不需進(jìn)行核算.

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