其他債權(quán)投資的初始入賬金額

債券投資的入帳價(jià)值是指企業(yè)以購(gòu)買(mǎi)債券方式進(jìn)行長(zhǎng)期投資的記帳價(jià)值.企業(yè)認(rèn)購(gòu)的債券,其發(fā)行方式有兩種,一種是按債券面值發(fā)行,也叫面值發(fā)行;另一種是按高于或低于債券面值發(fā)行,也叫溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行.企業(yè)無(wú)論按面值認(rèn)購(gòu)的債券,還是按溢價(jià)或折價(jià)認(rèn)購(gòu)的債券,作為債券投資的入帳價(jià)值,均應(yīng)以企業(yè)實(shí)際支付的價(jià)款記帳.企業(yè)認(rèn)購(gòu)面值發(fā)行的債券,其帳務(wù)處理比較簡(jiǎn)單,按債券面值金額,借記"長(zhǎng)期投資債券投資"科目,貸記"銀行存款"科目即可.但企業(yè)購(gòu)買(mǎi)債券,有的已過(guò)發(fā)行期或中途認(rèn)購(gòu),也就是說(shuō),企業(yè)購(gòu)入債券實(shí)際支付的價(jià)款中往往含有截止到購(gòu)買(mǎi)日止的應(yīng)計(jì)利息,在這種情況下,對(duì)于實(shí)際支付的價(jià)款中包括的應(yīng)計(jì)利息,應(yīng)單獨(dú)記帳,即在"長(zhǎng)期投資"科目下單獨(dú)設(shè)置"應(yīng)計(jì)利息"明細(xì)科目核算,應(yīng)計(jì)利息的這種處理方法與股票投資中應(yīng)收股利的處理方法不同,股票投資中的應(yīng)收股利,考慮到企業(yè)可以隨時(shí)支取,也就是說(shuō),應(yīng)收股利隨時(shí)可以變現(xiàn),所以把它放在流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi),作為"其他應(yīng)收款"處理;債券投資中的應(yīng)計(jì)利息與應(yīng)收股利不同,因?yàn)槲覈?guó)債券的發(fā)行,一般都是到期一次還本付息,就是說(shuō),應(yīng)計(jì)利息不能隨時(shí)支取,隨時(shí)變現(xiàn),所以把它入在長(zhǎng)期資產(chǎn)類(lèi),作為長(zhǎng)期投資-應(yīng)計(jì)利息"科目核算,其帳務(wù)處理為:按債券的票面金額,借記"長(zhǎng)期投資--債券投資"科目,按截止到購(gòu)買(mǎi)日止的應(yīng)計(jì)利息,借記"長(zhǎng)期投資-應(yīng)計(jì)利息"科目,按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款,貸記銀行存款"科目.

債券投資科目與其他債權(quán)投資的區(qū)別?

以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)其對(duì)應(yīng)科目是債權(quán)投資;以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán))對(duì)應(yīng)科目是其他債權(quán)投資.

這兩者都是通過(guò)合同現(xiàn)金流量測(cè)試的,即在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和未償付本金金額為基礎(chǔ)計(jì)算的利息的支付.這是二者與以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(交易性金融資產(chǎn))的不同.

兩者的區(qū)別在于:企業(yè)管理其金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不同,或者說(shuō)交易目的不同.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)其交易目的僅是收取合同現(xiàn)金流量;以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),其交易目的既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售金融資產(chǎn)為目標(biāo).這是劃分這兩類(lèi)金融資產(chǎn)的依據(jù).

前者核算類(lèi)似于以前的持有至到期投資,后者核算方式類(lèi)似于以前的可供出售金融資產(chǎn).

關(guān)于其他債權(quán)投資的初始入賬金額,大家可以依據(jù)以上小編給出的建議進(jìn)行處理,小編,希望能得到大家的認(rèn)同,如果大家還有什么不同的看法,歡迎那來(lái)這里和大家一起分享,今天的學(xué)習(xí)時(shí)間就要結(jié)束了,希望下期還能看到大家.