免稅銷售額如何確定

如果有出口銷售享受免稅優(yōu)惠的,就需要填寫在免稅貨物免稅貨物及勞務(wù)銷售額項(xiàng)目中,如果沒有就不用填.免稅企業(yè)只須報(bào)本季度營業(yè)收入填入第一大項(xiàng)"計(jì)稅依據(jù)"里的第三小項(xiàng)"免稅貨物及勞務(wù)銷售額"欄目里的本月發(fā)生數(shù)和累計(jì)數(shù)即可.

增值稅申報(bào)表第8項(xiàng)"免稅貨物及勞務(wù)銷售額" 欄數(shù)據(jù),填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定直接免征增值稅的貨物及勞務(wù)的銷售額及適用零稅率的貨物及勞務(wù)的銷售額(銷貨退回的銷售額用負(fù)數(shù)表示),但不包括適用免、抵、退辦法出口貨物的銷售額.

"一般貨物及勞務(wù)"的"本月數(shù)" 欄數(shù)據(jù),應(yīng)等于《附表一》第18欄的"小計(jì)"中的"銷售額"數(shù)."本年累計(jì)"欄數(shù)據(jù),應(yīng)為年度內(nèi)各月數(shù)之和.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于分?jǐn)偛坏玫挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額時免稅項(xiàng)目銷售額如何確定問題的批復(fù)》(國稅函[1997]529號)規(guī)定,納稅人在計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時,對其取得的銷售免稅貨物的銷售收入和經(jīng)營非應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)收入額,不得進(jìn)行不含稅收入的換算.

參照上述規(guī)定,免征增值稅銷售收入,不得進(jìn)行不含稅收入的換算.由此,免征增值稅的增值稅申報(bào)表與利潤表收入填報(bào)是一致的.

怎么確定增值稅的銷售額

一、 銷售額,是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,財(cái)政部和國家稅 務(wù)總局另有規(guī)定的除外.

價(jià)外費(fèi)用,是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi),但不包括以下項(xiàng)目:

(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi).

(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng).

二、 銷售額以人民幣計(jì)算.納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算,折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月 1 日的人民幣匯率中間價(jià).納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率,確定后 12 個月內(nèi)不得變更.

三、 納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),適用不同稅率或者征 收率的,應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率.

四、 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物,為混合銷售.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或 者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅. 本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶,包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi).

五、 納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別 核算的,不得免稅、減稅.

六、 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的,應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定開具紅 字增值稅專用發(fā)票的,不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額.

七、 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,以折扣后的價(jià)款為銷售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的,以價(jià)款為銷售額,不得扣減折扣額. 第四十四條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的,或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額:

(一)按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價(jià)格確定.

(二)按照其他納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價(jià)格確定.

(三)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定.組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率) 成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定.

不具有合理商業(yè)目的,是指以謀取稅收利益為主要目的,通過人為安排,減少、免除、推遲 繳納增值稅稅款,或者增加退還增值稅稅款.

關(guān)于免稅銷售額如何確定解答如上,如果公司不是出口企業(yè)也有免稅政策的福利,比如是小微企業(yè)等,那在確定免稅銷售額上又會有不一樣的地方,它是需要根據(jù)公司實(shí)際的經(jīng)營情況來最終確定.