房地產(chǎn)預(yù)繳所得稅率是多少

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅提前預(yù)繳的稅率是25%.

房地產(chǎn)預(yù)繳所得稅主要考慮預(yù)繳的毛利率,繳稅款=毛利X稅率.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)規(guī)定,企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季(或月)計算出預(yù)計毛利額,計入當期應(yīng)納稅所得額.

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實行按照預(yù)計毛利率預(yù)繳企業(yè)所得稅,按照工程項目的屬性不同,預(yù)繳的毛利率不同.分兩塊計算:

1、已經(jīng)銷售的

(銷售的收入-成本費用)*25%

2、預(yù)售的

(預(yù)售收入*預(yù)計毛利率-費用、稅金)*25%

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)繳計算方法

按照稅法規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售的,其當期取得的預(yù)售收入要先按規(guī)定的利潤率計算出預(yù)計營業(yè)利潤額,再并入當期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計算企業(yè)所得稅,待開發(fā)產(chǎn)品完工時再進行結(jié)算調(diào)整.預(yù)售收入的利潤率不得低于15%,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地實際情況確定.預(yù)繳時是預(yù)收款減預(yù)繳的附加稅和土地增值稅然后乘以預(yù)征率.

新《企業(yè)會計準則》以及相關(guān)規(guī)定未對房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓銷售不動產(chǎn)預(yù)收款計征企業(yè)所得稅和營業(yè)稅及其附加的會計處理進行明確,故實務(wù)中存在不同處理方式.

預(yù)交所得稅的會計處理

在實務(wù)處理中,預(yù)收房款預(yù)交所得稅的會計處理一般有兩種情況:

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法按預(yù)收賬款當期的發(fā)生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅.會計分錄如下:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后,企業(yè)應(yīng)及時計算已實現(xiàn)的收入同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本,經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中:

借:所得稅費用

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

計算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時:

借:所得稅費用

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

貸:銀行存款

對未達到收入確認條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的所得稅反映在應(yīng)交稅費欄,用負數(shù)表示.

(2)所得稅會計的處理方式

若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認對未來期間應(yīng)納所得稅金額的影響,對預(yù)繳的所得稅應(yīng)確認為遞延所得稅資產(chǎn),繳納時同(1)一樣,年終對未達到收入確認條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的已上繳的所得稅從"應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅"科目轉(zhuǎn)入"遞延所得稅資產(chǎn)--預(yù)售房預(yù)繳所得稅"科目,會計分錄如下;

借:遞延所得稅資產(chǎn)--預(yù)售房預(yù)繳所得稅

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

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