員工股權(quán)激勵行權(quán)時怎么代扣個稅

對于股票期權(quán)，納稅義務(wù)發(fā)生在行權(quán)日，即員工實(shí)際行使購買股票的權(quán)利時，按照行權(quán)價與股票市場價格的差額確認(rèn)應(yīng)稅所得。

1、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

股票期權(quán)

應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)股票的每股市場價-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價）×股票數(shù)量。

根據(jù)財稅相關(guān)政策，居民個人取得的股票期權(quán)等股權(quán)激勵，在2023年12月31日前不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。2024年1月1日起，股權(quán)激勵所得將并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算個人所得稅。

2、稅率與納稅方式

股權(quán)激勵所得統(tǒng)一按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。

在2022年1月1日至2023年12月31日期間，符合條件的股權(quán)激勵可單獨(dú)計(jì)稅；而自2024年起，將并入綜合所得計(jì)稅。

股權(quán)激勵計(jì)入哪個會計(jì)科目？

股權(quán)激勵屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第11號——股份支付》第六條“完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件才可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用和資本公積。

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