國(guó)有企業(yè)股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理

在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)需要區(qū)分是否為同一控制下的股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn),以確定作為一項(xiàng)損益還是資本公積.

(1)對(duì)于非同一控制下(即向集團(tuán)外部)的股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn),將導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)控制的資產(chǎn)或權(quán)益總量降低,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

(2)同一集團(tuán)控制下無(wú)償劃轉(zhuǎn)實(shí)質(zhì)是股權(quán)的內(nèi)部捐贈(zèng),應(yīng)作為股東權(quán)益的內(nèi)部轉(zhuǎn)移,這一行為并未對(duì)集團(tuán)企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)結(jié)果產(chǎn)生影響,通過(guò)資本公積的增加或減少來(lái)體現(xiàn),即:對(duì)股權(quán)無(wú)償劃入方來(lái)說(shuō),應(yīng)做調(diào)增股權(quán)投資賬面價(jià)值并增加資本公積處理,即借:長(zhǎng)期股權(quán)投資;貸:資本公積--資本溢價(jià).對(duì)無(wú)償劃出方來(lái)說(shuō),應(yīng)當(dāng)根據(jù)劃出股權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資并減少資本公積,即借:資本公積--資本溢價(jià);貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資.

國(guó)有企業(yè)無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的稅務(wù)處理

1、企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

(1)縣級(jí)以上人民政府(包括政府有關(guān)部門(mén),下同)將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè),企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金(包括資本公積)處理.該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ).

(2)縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè),凡指定專門(mén)用途并按《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))規(guī)定進(jìn)行管理的,企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理.其中,該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的,應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入.

縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃入企業(yè),屬于上述(一)、(二)項(xiàng)以外情形的,應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.政府沒(méi)有確定接收價(jià)值的,按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入.

2、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

(1)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán),下同),凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的,不計(jì)入企業(yè)的收入總額,企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ).

(2)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn),凡作為收入處理的,應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ).

國(guó)有企業(yè)股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做?國(guó)有企業(yè)無(wú)償劃轉(zhuǎn)股權(quán)資產(chǎn)等,如果是捐贈(zèng),計(jì)入企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出,在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),需要進(jìn)行納稅調(diào)整,如果是作為股東的資產(chǎn)投入,計(jì)入企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目.