預(yù)計(jì)負(fù)債的未確認(rèn)融資費(fèi)用轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用怎么做

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用

未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)額計(jì)入"財(cái)務(wù)費(fèi)用"或 "在建工程"科目.

在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定之前,未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)計(jì)入"在建工程".在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定之后,未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)計(jì)入"財(cái)務(wù)費(fèi)用".

企業(yè)購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,應(yīng)按購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值,借記"固定資產(chǎn)"、"在建工程"、"無(wú)形資產(chǎn)"、"研發(fā)支出"等科目,按應(yīng)支付的金額,貸記"長(zhǎng)期應(yīng)付款"科目,按其差額,借記本科目.采用實(shí)際利率法計(jì)算確定當(dāng)期的利息費(fèi)用,借記"財(cái)務(wù)費(fèi)用"、"在建工程"、"研發(fā)支出"科目,貸記本科目.

融資租入固定資產(chǎn),在租賃期開(kāi)始日,應(yīng)按租賃準(zhǔn)則確定的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額,借記"在建工程"或"固定資產(chǎn)"科目,按最低租賃付款額,貸記本科目,按發(fā)生的初始直接費(fèi)用,貸記"銀行存款"等科目,按其差額,借記本科目.采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的當(dāng)期利息費(fèi)用,借記"財(cái)務(wù)費(fèi)用"或 "在建工程"科目,貸記本科目.

期末借方余額,反映企業(yè)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤余價(jià)值.

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-租賃》第8條和第9條規(guī)定了承租人在融資租賃條件下租賃開(kāi)始日應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理.在租賃開(kāi)始日,企業(yè)融資租賃資產(chǎn)超過(guò)企業(yè)資產(chǎn)總額30%時(shí),承租人通常應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值,將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值,并將兩者的差額記錄為未確認(rèn)融資費(fèi)用.

未確認(rèn)融資費(fèi)用如何進(jìn)行納稅調(diào)整

折舊的計(jì)提及未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)與稅法的規(guī)定有差異,需納稅調(diào)整.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條第三項(xiàng)規(guī)定,融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ),租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ).第四十七條(二)規(guī)定,以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除.

由此可見(jiàn),稅法規(guī)定融資租入的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)上該資產(chǎn)的入賬價(jià)值是存在差異的,需進(jìn)行納稅調(diào)整.在會(huì)計(jì)上未計(jì)入資產(chǎn)成本的未確認(rèn)融資費(fèi)用,因其實(shí)際已經(jīng)包含在計(jì)稅基礎(chǔ)中,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)以折舊的方式在固定資產(chǎn)的使用期限里分期扣除,應(yīng)調(diào)整增加折舊額,不得在計(jì)入的"財(cái)務(wù)費(fèi)用"中稅前直接扣除,相應(yīng)的調(diào)整應(yīng)納稅所得額.

2、匯算清繳時(shí)折舊通過(guò)附表九計(jì)算并填在附表三第43行.財(cái)務(wù)費(fèi)用可在第40行中其他調(diào)整.

預(yù)計(jì)負(fù)債的未確認(rèn)融資費(fèi)用轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用怎么做?如要轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)費(fèi)用,說(shuō)明固定資產(chǎn)是已經(jīng)達(dá)到了預(yù)定負(fù)債的階段,如果它還沒(méi)有達(dá)到預(yù)定負(fù)債的階段,肯定是不能夠轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用,應(yīng)該要轉(zhuǎn)到在建工程.