確認(rèn)收入時(shí)間和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

以上規(guī)定的是稅費(fèi)繳納義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以下規(guī)定的是收入確認(rèn)時(shí)間：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：企業(yè)受托加工制造大型設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

收入確認(rèn)時(shí)間與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不一致怎么做賬？

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會[2016]22)第一條第六款規(guī)定，“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。

因此，企業(yè)在會計(jì)上已確認(rèn)收入，但由于增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，所以應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待增值稅發(fā)生納稅義務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)再將“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅”科目。

確認(rèn)收入時(shí)間和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么？綜合以上內(nèi)容所述，按照上文小編老師提及到的關(guān)于企業(yè)銷售收入確認(rèn)時(shí)間和納稅義務(wù)時(shí)間的知識解讀，相信你們應(yīng)該都懂得這個時(shí)間該怎么處理確定的。如果大家讀完上文內(nèi)容之后，對于這兩個時(shí)間的確定還有什么其他方面的疑問，那么小編老師倒是歡迎你們來這里試試，在這里可以搜索與之相關(guān)會計(jì)課程免費(fèi)學(xué)習(xí)的。