研發(fā)費(fèi)用哪些可以加計(jì)扣除

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),研發(fā)費(fèi)用中可以加計(jì)扣除的費(fèi)用主要包括:企業(yè)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用.同時(shí),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi),研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用等也可以納入加計(jì)扣除范圍.但需要注意的是,一些費(fèi)用如外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用、非專用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的折舊費(fèi)等是不能納入加計(jì)扣除范圍的.法規(guī)

接下來,我將從相關(guān)法律法規(guī)和政策的角度,為您詳細(xì)解答哪些研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除:

可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍:

根據(jù)國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金可以加計(jì)扣除.這些費(fèi)用是企業(yè)為研發(fā)人員提供的社會(huì)保障,與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān).

專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用也可以納入加計(jì)扣除范圍.這些費(fèi)用是為了保障研發(fā)設(shè)備的正常運(yùn)行而發(fā)生的,與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān).

不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi),研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用等也是可以加計(jì)扣除的.這些費(fèi)用是研發(fā)過程中的必要支出,與研發(fā)活動(dòng)的直接性強(qiáng).

不能納入加計(jì)扣除范圍的費(fèi)用:

外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用不能納入加計(jì)扣除范圍,但全年累計(jì)工作滿183天的外聘人員的上述費(fèi)用支出除外.

企業(yè)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用也不能納入加計(jì)扣除范圍.

研發(fā)活動(dòng)所用房屋的租賃費(fèi)和折舊費(fèi),非專用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修費(fèi)用,以及軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用等也不能納入加計(jì)扣除范圍.

綜上所述,企業(yè)在申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí),應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行費(fèi)用的歸集和核算,確保加計(jì)扣除的合規(guī)性和準(zhǔn)確性.同時(shí),企業(yè)還應(yīng)關(guān)注政策的變化和調(diào)整,及時(shí)了解和掌握最新的政策要求,以便更好地享受稅收優(yōu)惠政策帶來的利益.

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如何計(jì)算?

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的計(jì)算公式為:研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除總額=研發(fā)費(fèi)用支出×(1+75%).研發(fā)費(fèi)用是指研究與開發(fā)某項(xiàng)目所支付的費(fèi)用.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出,應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出.

企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出,同時(shí)滿足下列條件,才能確認(rèn)為無形資產(chǎn):完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式,包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場,無形資產(chǎn)內(nèi)部使用的應(yīng)當(dāng)證明其有用性.

以上詳細(xì)介紹了研發(fā)費(fèi)用哪些可以加計(jì)扣除,也介紹了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除如何計(jì)算.研發(fā)費(fèi)用可以進(jìn)行加計(jì)扣除的主要包括企業(yè)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用.