應(yīng)付債券的攤余成本怎么算

計算"持有至到期投資"的攤余成本有個公式=期初攤余成本*(1+實際利率)-本期收到的利息(面值*票面利率)和本金-減值準(zhǔn)備

攤余成本是指用實際利率(此處指同期市場利率)作計算利息的基礎(chǔ),投資成本減去利息后的金額.金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本,是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)過調(diào)整后的結(jié)果.

融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本

(一)扣除已償還的本金;

(二)加上(或減去)采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;

(三)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn)).

期末攤余成本=初始確認(rèn)金額-已償還的本金±累計攤銷額-已發(fā)生的減值損失

該攤余成本實際上相當(dāng)于持有至到期投資的賬面價值.

攤余成本實際上是一種價值,它是某個時點上未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值.

①實際利率法攤銷是折現(xiàn)的反向處理.

②持有至到期投資的期末攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)- 現(xiàn)金流入(即面值×票面利率)+ 實際利息(即期初攤余成本×實際利率)- 本期計提的減值準(zhǔn)備

③應(yīng)付債券的攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 實際利息(即期初攤余成本×實際利率)

④未確認(rèn)融資費用每一期的攤銷額=(每一期的長期應(yīng)付款的期初余額-未確認(rèn)融資費用的期初余額)×實際利率

⑤未實現(xiàn)融資收益每一期的攤銷額=(每一期的長期應(yīng)收款的期初余額-未實現(xiàn)融資收益的期初余額)×實際利率

應(yīng)付債券是怎樣的科目?

應(yīng)付債券在會計實務(wù)中也指"應(yīng)付債券"會計科目,屬于負(fù)債類科目,是指企業(yè)為籌集資金而對外發(fā)行的期限在一年以上的長期借款性質(zhì)的書面證明,約定在一定期限內(nèi)還本付息的一種書面承諾,屬于長期負(fù)債.

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"企業(yè)債券備查簿",詳細(xì)登記企業(yè)債券的票面金額、債券票面利率、還本付息期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售單位、轉(zhuǎn)換股份等資料.企業(yè)債券到期兌付,在備查簿中應(yīng)予注銷.

應(yīng)付債券借貸方向

應(yīng)付債券科目屬于負(fù)債類科目,借貸方向為貸方記增加,登記企業(yè)發(fā)行債券的金額數(shù)和應(yīng)計的利息;借方記減少,登記企業(yè)已償還的應(yīng)付債券;期末余額在貸方,表示尚未償還的應(yīng)付債券.

應(yīng)付債券主要賬務(wù)處理

1、企業(yè)發(fā)行債券,應(yīng)按實際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按債券票面金額,貸記"應(yīng)付債券"科目(面值).存在差額的,還應(yīng)借記或貸記"應(yīng)付債券"科目(利息調(diào)整).

發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)按實際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的面值,貸記"應(yīng)付債券"科目(可轉(zhuǎn)換公司債券-面值),按權(quán)益成份的公允價值,貸記"資本公積--其他資本公積"科目,按其差額,借記或貸記"應(yīng)付債券"科目(利息調(diào)整).

2、資產(chǎn)負(fù)債表日,對于分期付息、一次還本的債券,應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用,借記"在建工程"、"制造費用"、"財務(wù)費用"、"研發(fā)支出"等科目,按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息,貸記"應(yīng)付利息"科目,按其差額,借記或貸記"應(yīng)付債券"科目(利息調(diào)整).

對于一次還本付息的債券,應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用,借記"在建工程"、"制造費用"、"財務(wù)費用"、"研發(fā)支出"等科目,按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息,貸記本科目(應(yīng)計利息),按其差額,借記或貸記"應(yīng)付債券"科目(利息調(diào)整).實際利率與票面利率差異較小的,也可以采用票面利率計算確定利息費用.

3、長期債券到期,支付債券本息,借記"應(yīng)付債券"科目(面值、應(yīng)計利息)、"應(yīng)付利息"等科目,貸記"銀行存款"等科目.同時,存在利息調(diào)整余額的,借記或貸記"應(yīng)付債券"科目(利息調(diào)整),貸記或借記"在建工程"、"制造費用"、"財務(wù)費用"、"研發(fā)支出"等科目.

4、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利,將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票,按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額,借記"應(yīng)付債券"科目(可轉(zhuǎn)換公司債券-面值、利息調(diào)整),按其權(quán)益成份的金額,借記"資本公積--其他資本公積"科目,按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額,貸記"股本"科目,按其差額,貸記"資本公積--股本溢價"科目.如用現(xiàn)金支付不可轉(zhuǎn)換股票的部分,還應(yīng)貸記"銀行存款"等科目.

以上詳細(xì)介紹了應(yīng)付債券的攤余成本怎么算,也介紹了應(yīng)付債券是怎樣的科目.應(yīng)付債券攤余成本的計算方法應(yīng)該是期初攤余成本*(1+實際利率)-本期收到的利息(面值*票面利率)和本金-減值準(zhǔn)備.應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集資金而對外發(fā)行的期限在一年以上的長期借款性質(zhì)的書面證明,約定在一定期限內(nèi)還本付息的一種書面承諾,屬于長期負(fù)債.