現(xiàn)金流量表的編制方法

現(xiàn)金流量表的編制方法:1.直接法和間接法;2.工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法.我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表,同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息.

第一步:編制表格

用"逆向編制法"首先求出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額,其次用"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"-"籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"-"投資活動產(chǎn)生的流量凈額"求出"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額".

用"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"-附表中從凈利潤-固定資產(chǎn)折舊-無形資產(chǎn)攤銷至經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少(或增加)的金額,求出經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(或減少)行中.

第二步:測試正確與否

經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少金額+《資產(chǎn)負(fù)債表》流動負(fù)債合計(jì)的"年初數(shù)"金額=《資產(chǎn)負(fù)債表》流動負(fù)債合計(jì)的"年末數(shù)"金額.

注意三方面情況:固定資產(chǎn)清理科目-當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生清理狀況時,一定涉及固定資產(chǎn)原值減少、固定資產(chǎn)折舊額減少、固定資產(chǎn)變賣收入增加、處置固定資產(chǎn)損失(或收益)、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失發(fā)生等項(xiàng)目.

貸款及貸款利息的填報(bào)-《現(xiàn)行會計(jì)制度》核算利息是在"財(cái)務(wù)費(fèi)用"科目中核算的.因此,在填入"償付利息"所支付的現(xiàn)金時,同時也必須填入補(bǔ)充資料中的"財(cái)務(wù)費(fèi)用"內(nèi).

負(fù)債合計(jì)中,要剔除短期借款、預(yù)提費(fèi)用科目的金額數(shù).

第三步:填寫"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)流"

填寫"現(xiàn)金流入合計(jì)".按照填報(bào)要求,應(yīng)包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入凈額的.中小型企業(yè)一般只有現(xiàn)金及一個銀行存款賬戶,并且大額現(xiàn)金均存入銀行.為此,只要將銀行存款賬戶借方累計(jì)發(fā)生額+少量的"坐支現(xiàn)金"就可以作為"現(xiàn)金流入合計(jì)"填入表中了.

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量的計(jì)算公式:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計(jì)數(shù)-(應(yīng)收賬款期末數(shù)-應(yīng)收賬款期初數(shù))+(預(yù)收賬款期末數(shù)-期初數(shù)).

收到稅費(fèi)返還,指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策退還給企業(yè)的各項(xiàng)稅款,如出口退稅等(代扣個人所得稅手續(xù)費(fèi)返還不包括在內(nèi)).

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金的計(jì)算公式:收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計(jì)-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量-收到稅費(fèi)返還.

現(xiàn)金流出小計(jì)的計(jì)算公式:現(xiàn)金流入小計(jì)-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額.

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的計(jì)算公式:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=《損益表》銷售成本+(預(yù)付賬款期末數(shù)-期初數(shù))-(應(yīng)付賬款期末數(shù)-期初數(shù))+(存貨科目期末數(shù)-期初數(shù)).

支付給職工以及支付的現(xiàn)金,按"應(yīng)付職工薪酬"賬戶借方累計(jì)發(fā)生額填入.

支付的各項(xiàng)稅費(fèi),按"應(yīng)付稅金"、"其他應(yīng)交款"兩賬戶"本期借方發(fā)生額"填入.

支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金的計(jì)算公式:現(xiàn)金流出合計(jì)-購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付給職工以及支付的現(xiàn)金-支付的各項(xiàng)稅費(fèi).

編制《現(xiàn)金流量表》除了反映企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量外,還對會計(jì)核算的規(guī)范化起到檢查作用.例如,上繳上年度所得稅不通過"本年利潤"賬戶,應(yīng)直接計(jì)入"未分配利潤"賬戶等.

現(xiàn)金流量表有什么作用?

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報(bào)表.企業(yè)一定時期內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量三類.

現(xiàn)金流量表可以幫助報(bào)表使用者:

(1)評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力;

(2)評價企業(yè)償還債務(wù)、支付現(xiàn)金的能力;

(3)分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異等;

(4)更全面、更客觀地評價企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資的財(cái)務(wù)狀況.

現(xiàn)金流量表用處:

1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量,評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力;

2.評價企業(yè)償還債務(wù),支付投資利潤的能力,謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況;

3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異,并解釋差異產(chǎn)生的原因;

4.通過對現(xiàn)金投資與融資,非現(xiàn)金投資與融資的分析,全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況.

以上詳細(xì)介紹了現(xiàn)金流量表的編制方法有哪些,也介紹了現(xiàn)金流量表有什么作用.通過本文的介紹,我們可以知道,現(xiàn)金流量表的編制方法主要包括直接法和間接法、工作底稿法等等,現(xiàn)金流量表的作用在于反映企業(yè)的現(xiàn)金流量,評價企業(yè)還債能力,分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異等等.