其他債權(quán)投資的賬務(wù)處理

下面我們舉例來看一下其他債權(quán)投資的賬務(wù)處理:以102萬元購買某公司3年期債券,面值100萬元,票面利率5%,按年付息,到期還本,債券的公允價值變動計入其他綜合收益,第一年末債券的市場價格是103萬元,第二年年末債券的市場價格是102萬元,第三年以101萬元價格賣出.#其他債權(quán)投資

一、購買債券時.

借:其他債權(quán)投資-成本 100

-利息調(diào)整 2

貸:銀行存款 102

二、計算實際利率.

100×5%×(P/A,i,3)+100×(P/F,i,3)=102

采用插值法計算得到i=4.28%

三、第一年年末確認(rèn)利息并做利息調(diào)整及公允價值變動.

借:應(yīng)收利息5(100*5%)

貸:投資收益 4.37 (102*4.28%)

其他債權(quán)投資-利息調(diào)整 0.63

此時其他債權(quán)投資的賬面價值=100+2-0.63=101.37,而市場價格是103萬元,需要做公允價值變動.

借:其他債權(quán)投資--公允價值變動1.63

貸:其他綜合收益 1.63

四、第二年年末確認(rèn)利息并做利息調(diào)整及公允價值變動.

借:應(yīng)收利息5(100*5%)

貸:投資收益 4.34 (101.37*4.28%)

其他債權(quán)投資-利息調(diào)整 0.66

此時其他債權(quán)投資的賬面價值=100+1.63+0.71(2-0.63-0.66)=102.34,而市場價格是102萬元,需要做公允價值變動.

借:其他綜合收益 0.34

貸:其他債權(quán)投資--公允價值變動0.34

五、第三年處置.

處置時會計分錄

借:銀行存款101

投資收益1

貸:其他債權(quán)投資--成本 100

--公允價值變動1.29(1.63-0.34)

--利息調(diào)整0.71(2-0.63-0.66)

將其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益

借:其他綜合收益1.29(1.63-0.34)

貸:投資收益1.29

其他債權(quán)投資是什么?

1、其他債權(quán)投資

是核算企業(yè)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn).

2、其他債權(quán)投資的分類

其他債權(quán)投資可按金融資產(chǎn)類別和品種,分別"成本""利息調(diào)整""公允價值變動"等進(jìn)行明細(xì)核算.

3、其他債權(quán)投資所屬科目

其他債權(quán)投資屬于資產(chǎn)類科目,指的是一種投資于債權(quán)的投資方式.

4、其他債權(quán)投資科目設(shè)置

公司進(jìn)行除債券以外的其他債權(quán)投資,如超過1年以上(不含1年)的委托貸款等,應(yīng)在"長期債權(quán)投資"科目下設(shè)置"其他債權(quán)投資"明細(xì)科目進(jìn)行核算.此外,公司還應(yīng)在該明細(xì)科目下設(shè)置"本金"和"應(yīng)計利息"兩個三級明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算.

公司進(jìn)行其他債權(quán)投資時,按實際支付的價款,借記"長期債權(quán)投資--其他債權(quán)投資(本金)"科目,貸記"銀行存款"科目.每期結(jié)賬時,按其他債權(quán)投資應(yīng)計的利息,借記"長期債權(quán)投資--其他債權(quán)投資(應(yīng)計利息)"或"應(yīng)收利息"科目,貸記"投資收益"科目.

以上詳細(xì)介紹了其他債權(quán)投資的賬務(wù)處理怎么做,也介紹了其他債權(quán)投資是什么.通過本文的介紹,我們可以知道,其他債權(quán)投資的賬務(wù)處理的做法應(yīng)如本文所講,其他債權(quán)投資指的是企業(yè)以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn).