加計抵減賬務(wù)處理分錄

一般納稅人加計抵減會計分錄為:

1、收入賬務(wù)處理(銷項部分):

借:銀行存款(或應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款科目)

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2、成本賬務(wù)處理(進(jìn)項部分):

借:庫存商品(或其他的成本費用科目)

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款科目)

3、應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費--未交增值稅

4、增值稅加計抵減:

借:應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸:其他收益

加計抵減是怎么回事?

加計抵減是國家為促進(jìn)經(jīng)濟(jì),扶持企業(yè)發(fā)展給予納稅人的稅收優(yōu)惠政策之一.是允許納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的比例,計算出抵減額,用來抵減應(yīng)納稅額.

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第七條規(guī)定,納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額后,區(qū)分以下情形加計抵減:

抵減前的應(yīng)納稅額等于零的,當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減;

抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的,當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減;

抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的,以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零.未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

以上詳細(xì)介紹了加計抵減賬務(wù)處理分錄怎么做,也介紹了加計抵減是怎么回事.通過本文的介紹,我們可以了解到,一般納稅人加計抵減的會計分錄的制作方法應(yīng)如本文所講,加計抵減是國家允許納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的比例,計算出抵減額,對增值稅銷項稅額進(jìn)行抵扣優(yōu)惠政策.