對(duì)賬的基本方法和步驟

一、對(duì)賬科目的選擇

所有的資產(chǎn)負(fù)債表類(lèi)科目均應(yīng)對(duì)賬,對(duì)于損益表類(lèi)科目可按ABC法分類(lèi),對(duì)重要的A類(lèi)科目如銷(xiāo)售成本,銷(xiāo)售收入,有預(yù)提費(fèi)用的科目等必須每月對(duì)賬,對(duì)B、C類(lèi)科目可采取達(dá)標(biāo)方式,如超過(guò)預(yù)算水平或歷史水平的若干百分比,則進(jìn)行核對(duì).對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的差異一定要找出原因,并對(duì)差異進(jìn)行"賬齡"分析,直至跟蹤解決為止.

二、對(duì)賬的方法

企業(yè)可在月末報(bào)表完成之后對(duì)賬,根據(jù)科目性質(zhì)的不同可以采取以下方法:

1、資產(chǎn)負(fù)債表類(lèi)科目

如應(yīng)收賬款科目可以將總賬與明細(xì)賬進(jìn)行金額核對(duì),同時(shí)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行賬齡分析,對(duì)超過(guò)規(guī)定時(shí)間的應(yīng)收款應(yīng)提出解決方法并跟蹤落實(shí).銀行存款科目是與銀行對(duì)賬單等外部單據(jù)核對(duì).如果個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表科目沒(méi)有明細(xì)賬或其他內(nèi)外部單據(jù)進(jìn)行核對(duì),則可分析該科目下的交易來(lái)驗(yàn)證其準(zhǔn)確性及合法性,通過(guò)分析可以保證錄入的憑證符合該科目的適用范圍,也就是保證沒(méi)有放錯(cuò)科目或遺漏、重復(fù)每月應(yīng)固定錄入的憑證.

2、損益表類(lèi)科目

對(duì)于銷(xiāo)售收入的核對(duì)可以與實(shí)際開(kāi)出發(fā)票總金額及發(fā)出成品數(shù)量與銷(xiāo)售單價(jià)之積來(lái)核對(duì),其他無(wú)內(nèi)外部單據(jù)相核對(duì)的科目可采取逐筆審核交易的方法,以審計(jì)的眼光來(lái)核對(duì)會(huì)計(jì)憑證,并根據(jù)科目的性質(zhì),考慮有無(wú)漏記或重復(fù)事項(xiàng).對(duì)賬中可能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤包括:借貸方混淆,漏記或復(fù)記憑證或金額核算錯(cuò)誤等.通過(guò)對(duì)賬可以驗(yàn)證錄入憑證的正確性,同時(shí)可以使企業(yè)了解本期實(shí)際情況與預(yù)算的差異及本期情況與歷史水平的差異,及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可能存在的問(wèn)題.有些企業(yè)一般也會(huì)對(duì)損益類(lèi)科目作縱向(與歷史數(shù)據(jù))和橫向(與預(yù)算數(shù)據(jù))的比較,即一般的費(fèi)用分析,但其假設(shè)前提是實(shí)際發(fā)生額在會(huì)計(jì)核算上是正確的,做比較是為了發(fā)現(xiàn)實(shí)際與比較參數(shù)的差異,而對(duì)損益表類(lèi)科目對(duì)賬不僅可以發(fā)現(xiàn)分析數(shù)據(jù)的橫向、縱向差異還可以檢驗(yàn)錄入憑證的正確性,是否有漏記、復(fù)記金額等錯(cuò)誤.

3、對(duì)賬單的格式及對(duì)賬依據(jù)

標(biāo)準(zhǔn)化的對(duì)賬單是保證對(duì)賬工作規(guī)范化,程式化的基礎(chǔ),科目對(duì)賬單一般包括以下項(xiàng)目:會(huì)計(jì)科目,期出余額,本期發(fā)生額,期末余額,差異及原因,掛賬時(shí)間,擬采取的措施,編制人及批準(zhǔn)人簽字等,損益表類(lèi)科目的對(duì)賬單還應(yīng)包括趨勢(shì)表,與預(yù)算、前期歷史數(shù)據(jù)的差異,歷史最大值等項(xiàng).對(duì)賬依據(jù)應(yīng)附在對(duì)賬單后作為備查.

三、增加對(duì)賬頻率

對(duì)賬工作每月固定進(jìn)行,一般可安排在月度報(bào)表完成后,完成期限視企業(yè)的具體情況而定,一般一個(gè)星期左右可完成,這樣就可以保證大部分差異能在下月報(bào)表中得到及時(shí)調(diào)整.

四、檢查對(duì)賬工作

財(cái)務(wù)經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)審閱對(duì)賬單,對(duì)賬單是企業(yè)月度運(yùn)營(yíng)狀況及會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的基本反映,是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要手段.財(cái)務(wù)經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)定期審閱對(duì)賬表,既可進(jìn)一步分析掌握企業(yè)情況,發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題或隱患,又可以監(jiān)督會(huì)計(jì)人員認(rèn)真完成對(duì)賬工作.

五、為對(duì)賬工作制定規(guī)范

根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況,制定對(duì)賬工作規(guī)范.對(duì)賬程序規(guī)范化,可以保證對(duì)賬工作的正確進(jìn)行,避免個(gè)人理解偏差,提高工作效率.在制定規(guī)范時(shí)應(yīng)注意對(duì)賬工作作為周期性固定工作,在分派科目時(shí)應(yīng)注意不相容職責(zé)的分工問(wèn)題,即對(duì)賬人員不能是該科目的負(fù)責(zé)人,如應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)不能負(fù)責(zé)核對(duì)應(yīng)收科目,出納不能做銀行存款賬戶(hù)的對(duì)賬等.

對(duì)賬的流程是怎樣的?

對(duì)賬流程一般分為賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)以及賬實(shí)核對(duì).其中,賬證核對(duì)指將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì),核對(duì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額等是否一致,記賬方向是否相符,做到賬證相符.賬賬核對(duì)包括總分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)、總分類(lèi)賬簿與所轄明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)、總分類(lèi)賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對(duì),以及明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì).賬實(shí)核對(duì)指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì).對(duì)賬是對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì),即是核對(duì)賬目.對(duì)賬工作一般在記賬之后、結(jié)賬之前,即在月末進(jìn)行.

以上詳細(xì)介紹了對(duì)賬的基本方法和步驟是怎樣的,也介紹了對(duì)賬的流程是怎樣的.通過(guò)本文的介紹,我們可以了解到,對(duì)賬的基本方法和步驟主要有對(duì)賬科目的選擇、對(duì)賬的方法、增加對(duì)賬頻率、檢查對(duì)賬工作、為對(duì)賬工作制定規(guī)范等等.