哪些研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))的相關(guān)規(guī)定,以下部分為允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用:

1.人員人工費(fèi)用.直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用.

2.直接投入費(fèi)用.例如研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用,用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的各種費(fèi)用,以及用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)等費(fèi)用.

3.折舊費(fèi)用.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi).

4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷.用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費(fèi)用.

5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi).

6.其他相關(guān)費(fèi)用.與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用.

7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用.

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是怎樣的?

【享受主體】

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等以外,其他行業(yè)企業(yè)均可享受.

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷.

上述政策作為制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施.

【享受條件】

1.適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè).

2.企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí),創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí),或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除.

下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策:

(1)企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí).

(2)對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等.

(3)企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng).

(4)對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變.

(5)市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究.

(6)作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù).

(7)社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究.

3.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求,對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí),對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額.企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用.

4.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出,對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除.

5.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除,受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用.委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除.

6.企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目,由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除.

7.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況,對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大,需要集中研發(fā)的項(xiàng)目,其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除.

以上詳細(xì)介紹了哪些研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除,也介紹了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是怎樣的.通過(guò)本文的介紹,我們可以了解到,可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用,一共包括了七大類,希望廣大的財(cái)務(wù)人員能夠熟練掌握.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策本文已經(jīng)給出詳細(xì)介紹,希望你能夠認(rèn)真了解一下.