合并報表六大抵消分錄

合并報表六大抵消分錄:

1、第一抵消分錄:母公司全資子公司

借:實收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

合并價差(或貸)

貸:長期股權(quán)投資

非全資子公司

借:實收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

合并價差(或貸)

貸:長期債權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

2、第二抵消分錄:母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷

借:其他應(yīng)付款

貸:其他應(yīng)收款

借:預(yù)收賬款

貸:預(yù)付賬款

借:應(yīng)付票據(jù)

貸:應(yīng)收票據(jù)

債券投資與應(yīng)付債券的抵銷

借:應(yīng)付債券

合并價差(或貸)

貸:長期債權(quán)投資

借:投資收益

合并價差(或貸)

貸:財務(wù)費用

應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷

借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)收賬款

借:壞賬準(zhǔn)備

貸:管理費用

跨年度,應(yīng)收賬款余額不變

借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)收賬款

借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù))

貸:年初未分配利潤(上年數(shù))

跨年度,上年的壞賬抵銷.

借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)收賬款

借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù))

貸:年初未分配利潤(上年數(shù))

借:壞賬準(zhǔn)備

貸:管理費用

跨年度,應(yīng)收賬款余額減少

借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)收賬款

借:壞賬準(zhǔn)備(上年數(shù))

貸:年初未分配利潤(上年數(shù))

借:管理費用

貸:壞賬準(zhǔn)備

3、第三抵消分錄:母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷

抵銷與子公司銷售價格無關(guān)

當(dāng)期購進(jìn)的存貨,當(dāng)期全部向外銷售

借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸:主營業(yè)務(wù)支出(子公司成本)

當(dāng)期購進(jìn)的存貨,當(dāng)期全部未對外銷售

借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸:主營業(yè)務(wù)支本(母公司成本)

存貨(母公司未實現(xiàn)的毛利)

對外銷售的部分

借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司×銷售比例)

貸:主營業(yè)務(wù)成本(子公司×銷售比例)

形成存貨的部分

借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司×未銷售比例)

貸:主營業(yè)務(wù)成本(母公司×未銷售比例)

存貨(毛利×未銷售比例)

跨年度的抵銷

上期未銷存貨,本期繼續(xù)未銷,并且本期無新購.

借:年初未分配利潤(母公司上期未實現(xiàn)的毛利)

貸:存貨(母公司上期未實現(xiàn)的毛利)

上期未銷存貨,本期全部對外銷售,并且本期無新購

借:年初未分配利潤(母公司上期未實現(xiàn)的毛利)

貸:主營業(yè)務(wù)成本(子公司本期實現(xiàn)的毛利)

對外銷售

借:年初未分配利潤(未實現(xiàn)毛利×銷售比例)

貸:主營業(yè)務(wù)成本(未實現(xiàn)毛利×銷售比例)

形成存貨

借:年初未分配利潤(未實現(xiàn)毛利×未銷售比例)

貸:存貨(未實現(xiàn)毛利×未銷售比例)

4、第四抵消分錄:母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

不計提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷

交易當(dāng)年

借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸:主營業(yè)務(wù)成本(母公司成本)

固定資產(chǎn)原價(母公司的毛利)

交易以后期間

借:年初未分配利潤(母公司未實現(xiàn)的毛利)

貸:固定資產(chǎn)原價(母公司未實現(xiàn)的毛利)

退出企業(yè)(報銷、售出、退出)

盈利

借:年初未分配利潤(母公司已實現(xiàn)毛利)

貸:營業(yè)外收入

虧損

借:年初未分配利潤(母公司已實現(xiàn)毛利)

貸:營業(yè)外支出

計提折舊固定資產(chǎn)

交易當(dāng)年

借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸:主營業(yè)務(wù)成本(母公司成本)

固定資產(chǎn)原價(母公司未實現(xiàn)毛利)

借:累計折舊(子公司當(dāng)年多計提折舊)

貸:管理費用(子公司當(dāng)年多計提折舊)

以后使用期間

借:年初未分配利潤(母公司未實現(xiàn)毛利)

貸:固定資產(chǎn)原價(母公司未實現(xiàn)毛利)

借:累計折舊(當(dāng)年多計提折舊)

貸:管理費用(當(dāng)年多計提折舊)

借:累計折舊(以前年度累計多提折舊額)

貸:年初未分配利潤(以前年度累計多提折舊額)

退出(期滿清理、提前報廢、超期使用)

期滿清理

借:年初未分配利潤

貸:固定資產(chǎn)原價

借:累計折舊

貸:管理費用

借:累計折舊

貸:年初未分配利潤

借:年初未分配利潤

貸:管理費用

提前報廢

借:年初未分配利潤

貸:固定資產(chǎn)原價

借:累計折舊

貸:管理費用

借:累計折舊

貸:年初未分配利潤

超期使用

借:年初未分配利潤

貸:固定資產(chǎn)原價

借:累計折舊

貸:年初未分配利潤

5、第五抵消分錄:母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤分配的抵銷

借:少數(shù)股東權(quán)益

投資收益

年初未分配利潤

貸:提取盈余公積

應(yīng)付利潤

未分配利潤

盈余公積的抵銷

當(dāng)年的抵銷

借:提取的盈余公積

貸:盈余公積

以前年度的抵銷

借:年初未分配利潤(子公司資產(chǎn)負(fù)債表,盈余公積期初數(shù))

貸:盈余公積(子公司資產(chǎn)負(fù)債表,盈余公積期初數(shù))

合并財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括哪些組成部分?

1、合并資產(chǎn)負(fù)債表;

2、合并利潤表;

3、合并現(xiàn)金流量表;

4、合并所有者權(quán)益變動表(或股東權(quán)益變動表);

5、附注.

合并財務(wù)報表具有的特點

1、合并財務(wù)報表反映的是企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量.

2、合并財務(wù)報表的編制主體是母公司.

3、合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是構(gòu)成企業(yè)集團(tuán)的母、子公司的個別財務(wù)報表.

4、合并財務(wù)報表的編制遵循特定的方法--合并工作底稿法.

以上詳細(xì)介紹了合并報表6大抵消分錄怎么做,也介紹了合并財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括哪些組成部分以及合并財務(wù)報表具有的特點有哪些.通過本文的介紹,我們可以知道,合并報表六大抵消分錄的制作方法應(yīng)如本人所講,合并財務(wù)報表至少應(yīng)該包括的內(nèi)容有合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表等等.