進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證后留抵怎么做賬

　　本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票比銷項(xiàng)大，多出的需要留抵稅額。無(wú)需做會(huì)計(jì)分錄。

　　原因：

　　當(dāng)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票比銷項(xiàng)大時(shí)，說(shuō)明“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”大于“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”?！皯?yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”余額在借方，說(shuō)明多交或者待抵扣的增值稅。

所以，當(dāng)本月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額是，無(wú)需再做會(huì)計(jì)分錄，可以繼續(xù)留抵稅額。

  發(fā)票已認(rèn)證未抵扣怎么辦

　　首先，先來(lái)說(shuō)說(shuō)如何申報(bào)的問(wèn)題。

　　在每個(gè)月填寫(xiě)納稅申報(bào)的時(shí)候，已認(rèn)證抵扣的發(fā)票金額會(huì)自動(dòng)出現(xiàn)在稅務(wù)局網(wǎng)上的納稅申報(bào)表上，不用手工輸入的，如果是忘記申報(bào)了，那應(yīng)該是申報(bào)表忘記按時(shí)提交了。

　　當(dāng)月內(nèi)的未申報(bào)的發(fā)票如何處理

　　如果是認(rèn)證當(dāng)月發(fā)現(xiàn)申報(bào)表未報(bào)，可以與稅務(wù)專管員聯(lián)系，重新提交申報(bào)表，逾期提交申報(bào)表，會(huì)被要求繳納一定金額的滯納金。

　　跨月未申報(bào)的按照未申報(bào)原因可以分為兩種：

　　如果是跨月未申報(bào)，那就要清楚未申報(bào)的原因，是客觀原因，還是公司或財(cái)務(wù)人員的主觀原因造成的未申報(bào)。

　　(一)客觀原因

　　如果是客觀原因，比如自然災(zāi)害、辦稅人員傷亡、突發(fā)疾病或擅自離職等等，這些原因可以想稅務(wù)局寫(xiě)清書(shū)面的情況說(shuō)明，并申請(qǐng)補(bǔ)申報(bào)。

　　(二)主觀原因

　　如果是辦稅人員的主觀原因，比如忘記了或者申報(bào)漏了等等，這種情況已認(rèn)證的可抵扣發(fā)票就不能補(bǔ)申報(bào)。

　　在平時(shí)的工作中對(duì)于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票要引起注意，從進(jìn)項(xiàng)發(fā)票開(kāi)發(fā)票日開(kāi)始算起的360天內(nèi)必須抵扣，一般是每月15日以前要進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　關(guān)于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證后留抵怎么做賬解答如上，當(dāng)月有留抵的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票最好能夠在下月的時(shí)候就抵扣掉，不要再拖延到下下個(gè)月，如果進(jìn)項(xiàng)發(fā)票拖延太久是不符合稅局的相關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)最好不要冒險(xiǎn)。

公益捐贈(zèng)，為社會(huì)貢獻(xiàn)企業(yè)的一份力量。在公益捐贈(zèng)后也得到了一張發(fā)票，企業(yè)財(cái)務(wù)在做賬的時(shí)候，覺(jué)得公益捐贈(zèng)進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣白不抵扣，就想要將其抵扣銷項(xiàng)稅，公益捐贈(zèng)的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣?

公益捐贈(zèng)的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣

　　不能。

公益性捐贈(zèng)只能在企業(yè)所得稅稅前扣除，而且金額不能超過(guò)企業(yè)利潤(rùn)總額的12%。公益性捐贈(zèng)是不能抵扣增值稅的。

實(shí)物捐贈(zèng)增值稅和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

　　一、增值稅優(yōu)惠

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào))第一條規(guī)定，自2019年1月1日至2022年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

　　對(duì)于公益性捐贈(zèng)的增值稅優(yōu)惠，只是針對(duì)于實(shí)物捐贈(zèng)，即實(shí)物捐贈(zèng)不視同銷售，免征增值稅。對(duì)于該優(yōu)惠政策，我們應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

　　1.公益性實(shí)物捐贈(zèng)不視同銷售免征增值稅的優(yōu)惠只適用于捐贈(zèng)對(duì)象為目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人。

　　“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

　　企業(yè)向非目標(biāo)脫困地區(qū)進(jìn)行公益性實(shí)物捐贈(zèng)還是要視同銷售，計(jì)算繳納增值稅的。

　　2.優(yōu)惠期間為2019年1月1日至2022年12月31日。

　　在上述優(yōu)惠期間內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)即使實(shí)現(xiàn)脫貧了，公益性實(shí)物捐贈(zèng)的企業(yè)仍可享受不視同銷售免征增值稅的優(yōu)惠。

　　3. 捐贈(zèng)方式：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)。

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào)文件最大的突破為企業(yè)直接無(wú)償捐贈(zèng)也享受免征增值稅的優(yōu)惠。擴(kuò)大了企業(yè)享受公益性實(shí)物捐贈(zèng)的范圍。

　　4.企業(yè)對(duì)于目標(biāo)脫貧地區(qū)的公益性實(shí)物捐贈(zèng)可自2018年起往前追朔4年享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào)第二條規(guī)定，在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧貨物捐贈(zèng)，可追溯執(zhí)行上述增值稅政策。

　　二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈(zèng)所得稅稅前扣除政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號(hào)，以下簡(jiǎn)稱公告2019年第49號(hào))第一條規(guī)定，自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

　　企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例、財(cái)稅〔2018〕15號(hào)稅收法律法規(guī)僅規(guī)定企業(yè)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)只能按年度利潤(rùn)總額(即企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額)12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而公告2019年第49號(hào)的最大突破是扶貧捐贈(zèng)支出據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。切實(shí)減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，極大提高了企業(yè)公益性捐贈(zèng)的積極性。對(duì)于該優(yōu)惠政策，我們應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

　　1. 扶貧捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除僅適用捐贈(zèng)對(duì)象地區(qū)為目標(biāo)脫貧地區(qū)。目標(biāo)脫貧地區(qū)的范圍上述增值稅的規(guī)定。

　　2. 企業(yè)向目標(biāo)脫貧地區(qū)的公益性捐據(jù)實(shí)扣除贈(zèng)含現(xiàn)金捐贈(zèng)和實(shí)物捐贈(zèng)。

　　3. 扶貧捐贈(zèng)支出據(jù)實(shí)扣除可自2018年起往前追溯4年。

　　公告2019年第49號(hào)第三條規(guī)定，企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈(zèng)支出，尚未在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的部分，可執(zhí)行據(jù)實(shí)稅前扣除的企業(yè)所得稅政策。

　　4. 捐贈(zèng)方式：企業(yè)須通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈(zèng)，才允許據(jù)實(shí)扣除。

　　注意：企業(yè)直接向目標(biāo)脫貧地區(qū)的企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，不允許稅前扣除。這與增值稅對(duì)實(shí)物公益性捐贈(zèng)的規(guī)定是不同的，財(cái)稅人員在實(shí)際工作中一定要注意。

　　5. 企業(yè)向非目標(biāo)脫貧地區(qū)的公益性捐贈(zèng)，只能適用于按年度利潤(rùn)總額(即企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額)12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　公益捐贈(zèng)的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣?由此可見(jiàn)不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅都可以進(jìn)行抵扣，在抵扣增值稅的時(shí)候也應(yīng)該要能夠分辨清楚，避免在做賬時(shí)有抵扣出錯(cuò)的情況，到時(shí)候影響到增值稅稅費(fèi)繳納。