怎么填增值稅減免稅申報明細表

  增值稅減免稅申報表，是由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。填寫方法如下：第1列“期初余額”：填寫應(yīng)納稅額減征項目上期“期末余額”，為對應(yīng)項目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額。第2列“本期發(fā)生額”：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。第3列“本期應(yīng)抵減稅額”：填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列各行≤第3列對應(yīng)各行。第5列“期末余額”：所列公式填寫。一般納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對應(yīng)的進項稅額”。小規(guī)模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。

  關(guān)于增值稅申報表填報5個問題

  2019年5月1日起，增值稅一般納稅人進行增值稅申報時需要填列哪些表?

 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號)規(guī)定，增值稅一般納稅人進行增值稅申報時應(yīng)填列：《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》《增值稅納稅申報表附列資料(一)》《增值稅納稅申報表附列資料(二)》《增值稅納稅申報表附列資料(三)》《增值稅納稅申報表附列資料(四)》《增值稅減免稅申報明細表》。

  一般納稅人2019年5月1日起還需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料(五)》和《營改增稅負分析測算明細表》嗎?

  納稅人自2019年5月1日起無需填報上述兩張附表。

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號)：“第五條 本公告自2019年5月1日起施行，國家稅務(wù)總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料(五)》《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調(diào)整的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第30號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第19號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第17號)同時廢止?！?/p>

  一般納稅人2019年4月1日后開具的13%、9%稅率的發(fā)票，如何填報增值稅納稅申報表?

  按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號)的規(guī)定填列相應(yīng)欄次。

  2019年4月1日起，一般納稅人購入不動產(chǎn)一次性抵扣，如何填報增值稅納稅申報表?

  根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)：“第五條 自2019年4月1日起，《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執(zhí)行，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣?！?/p>

  2019年4月1日起，一般納稅人購入的允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，如何填報增值稅納稅申報表?

  根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)：“第六條 納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

  (一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

  1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

  2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

  航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

  3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

  鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

  4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

  公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%……”

  納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進項稅額。

  怎么填增值稅減免稅申報明細表?如果是第一次填寫這份明細表，記得按照相應(yīng)的要求來填寫，然后申報。明細表要是填錯了的話，當月申報納稅也可能會出錯，會計做賬時要能進行分辨。