增值稅加計抵減科目設(shè)置怎么做?

  設(shè)置應(yīng)交稅費-增值稅加計抵減稅額科目

  增值稅加計抵減的會計處理

  現(xiàn)行增值稅規(guī)定：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。在增值稅加計抵減的會計處理上，《財政部、稅務(wù)總局和海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)明確：實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

  舉例：某企業(yè)屬于加計抵減行業(yè)，2019年5月不含稅銷售額為200萬元，當月購買貨物取得增值稅專票，不含稅價為50萬元，除此外無其他抵扣，上月增值稅留底4萬元。則當月應(yīng)繳納增值稅200*6%-50*13%-4=1.5萬元，扣除加計抵扣，實際應(yīng)繳納增值稅=1.5-50*13%*10%=0.85元，其會計處理如下：

  取得收入：

  借：銀行存款 212

  貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 12

  取得進項：

  借：庫存商品50

  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)6.5

  貸：銀行存款56.5

  借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交)1.5

  貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅 1.5

  次月繳納：

  借：應(yīng)交稅費-未交增值稅1.5

  貸：銀行存款0.85

  其他收益0.65

  另外需要說明：增值稅加計抵減收益即不屬于企業(yè)所得稅不征收收入，又不屬于企業(yè)所得稅免稅收入，應(yīng)當并入當期應(yīng)納稅所得額依法計算繳納企業(yè)所得稅。

  增值稅加計抵減科目設(shè)置怎么做?除了要清楚科目設(shè)置的內(nèi)容外，也應(yīng)該知道增值稅加計抵減應(yīng)用的范圍、具體扣稅的標準等等。要是會計在處理增值稅上覺得自己遇到了問題，應(yīng)該要進行學習提高自己的能力。