向境外公司支付服務(wù)費(fèi),稅收政策是怎樣的?

一)增值稅

財(cái)稅(2016)36號(hào)附件1(以下簡(jiǎn)稱附件1)第一條規(guī)定,在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人.另第十二條第(一)款規(guī)定,在境內(nèi)銷售服務(wù)是指服務(wù)的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi).因此,只要境外非居民企業(yè)在向境內(nèi)提供服務(wù)時(shí),銷售方或購(gòu)買方有一方在境內(nèi),那么該服務(wù)就需要按規(guī)定繳納增值稅.

此外,附件1在第二十條對(duì)于未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外非居民企業(yè)應(yīng)稅行為應(yīng)扣繳稅款計(jì)算公式做了規(guī)定,具體為:應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率.在這里我們特別提醒的是,該公式中明確表述為"稅率",即無論非居民企業(yè)以及境內(nèi)購(gòu)買方是否為一般納稅人,境內(nèi)企業(yè)均需按照適用稅率而不能是征收率來扣繳非居民企業(yè)增值稅.

二)城建、教育及附加

城市維護(hù)建設(shè)稅法第三條規(guī)定,對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅.

同時(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào))第五條規(guī)定,采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預(yù)繳、補(bǔ)繳等方式繳納兩稅的,應(yīng)當(dāng)同時(shí)繳納城建稅.但該代扣代繳不含因境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)代扣代繳增值稅情形.

此外,《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)確定辦法等事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào))第二條規(guī)定,教育費(fèi)附加、地方教育附加計(jì)征依據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)一致,按本公告第一條規(guī)定執(zhí)行.

綜上,境內(nèi)企業(yè)對(duì)外支付境外非居民企業(yè)服務(wù)費(fèi)用扣繳稅款時(shí),無需扣繳城建教育及附加.

三)企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅層面,境外非居民企業(yè)在向境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)時(shí),首先要依據(jù)企業(yè)所得稅法第三條及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七條相關(guān)規(guī)定判定其是否屬于征稅所得.其次要根據(jù)境外非居民企業(yè)締約國(guó)一方與我國(guó)締結(jié)的相關(guān)協(xié)定,判定其在中國(guó)境內(nèi)是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu),能否享受稅收協(xié)定待遇.如未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)則往往可申請(qǐng)享受稅收協(xié)定待遇的不征稅稅收優(yōu)惠政策(具體需視各稅收協(xié)定而定);如構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)則需按照協(xié)定及國(guó)家稅務(wù)總局令第 19 號(hào)文相關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,但實(shí)務(wù)中具體扣繳稅款時(shí),考慮到非居民企業(yè)因難以查賬等原因不能準(zhǔn)確據(jù)實(shí)計(jì)算并申報(bào)應(yīng)納稅所得額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通常會(huì)根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2010〕19號(hào)文采取核定征收的方式核定其應(yīng)納稅所得額.

收到境外服務(wù)費(fèi)怎么繳納增值稅?

收到境外服務(wù)費(fèi)不需要繳納增值稅.

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(試行)》的公告 第六條:納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的,應(yīng)單獨(dú)核算跨境服務(wù)的銷售額,準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票.納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的,應(yīng)單獨(dú)核算跨境服務(wù)的銷售額,準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票.

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