稅務(wù)稽查后,企業(yè)的賬務(wù)應(yīng)如何調(diào)整

在稅務(wù)稽查實(shí)踐中,稅務(wù)稽查稽查機(jī)關(guān)稽查的賬務(wù)分為兩種情況:一種對本年度的賬務(wù)進(jìn)行稽查;另一種是對過去以往年度的賬務(wù)進(jìn)行稽查.因此,稅務(wù)稽查后的賬務(wù)調(diào)整涉及到本年度的賬務(wù)調(diào)整和跨年度的賬務(wù)調(diào)整.如果稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)稽查出的本年度的賬務(wù)有錯誤,則企業(yè)只要按照紅字更正法、補(bǔ)充調(diào)整法和綜合調(diào)整法進(jìn)行處理,有關(guān)"紅字更正法、補(bǔ)充調(diào)整法和綜合調(diào)整法"的詳細(xì)內(nèi)容,請參閱本章第三節(jié)第二部分"年度結(jié)賬前賬務(wù)自查,及時賬務(wù)調(diào)整規(guī)避納稅盲點(diǎn)"的內(nèi)容.以下主要介紹稅務(wù)稽查后的賬務(wù)調(diào)整思路、跨年度賬務(wù)調(diào)整技巧和增值稅的賬務(wù)調(diào)整技巧.

1、賬務(wù)處理正確,會計(jì)與稅法的差異而補(bǔ)稅的,不需要對原賬務(wù)處理進(jìn)行調(diào)整.

2、企業(yè)賬務(wù)處理錯誤造成的補(bǔ)繳稅款,必須按會計(jì)的記賬原則對原賬務(wù)處理進(jìn)行調(diào)整.

3、對于一些不需要賬務(wù)調(diào)整,但是涉稅數(shù)據(jù)有變化的,也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整,如:虧損數(shù)額的調(diào)整.

稅務(wù)稽查后的跨年度的賬務(wù)調(diào)整技巧

1、涉及的會計(jì)科目和調(diào)賬方法如果稅務(wù)稽查查出的是上年或以前年度的錯誤賬務(wù)處理問題,那么納稅人就必須通過"以前年度損益調(diào)整"會計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整,應(yīng)選擇"綜合調(diào)整法"進(jìn)行調(diào)賬.因?yàn)?在這種情況下,上年度財(cái)務(wù)決算已經(jīng)編報(bào),成本費(fèi)用賬戶已經(jīng)結(jié)平,沒有余額,納稅人不可能再去調(diào)整原來的損益類科目,只有通過"以前年度損益調(diào)整"科目進(jìn)行調(diào)賬.

2、"以前年度損益調(diào)整"的會計(jì)處理本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng).企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng),也可以通過本科目核算.以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理如下:

(1)企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計(jì)分錄.

(2)由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用,借記本科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅"等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會計(jì)分錄.

(3)經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目.本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記"利潤分配--未分配利潤"科目;如為借方余額做相反的會計(jì)分錄,本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額.

上文講訴了稅務(wù)稽查后,企業(yè)的賬務(wù)應(yīng)如何調(diào)整.要區(qū)分本年度和以前年度,具體流程可以參考上文,我們要注意借貸關(guān)系,通過上文我們對對生活中常見的會計(jì)處理有了更準(zhǔn)確的認(rèn)識,會計(jì)朋友們一定要牢牢記住,如果你在實(shí)際操作中遇到其他的會計(jì)問題,歡迎咨詢本網(wǎng)站的在線答疑老師!