企業(yè)取得持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理

持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理

(一)企業(yè)取得的持有至到期投資

借:持有至到期投資--成本(面值)

應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息)

持有至到期投資--利息調(diào)整(差額,也可能在貸方)

貸:銀行存款等

注:"持有至到期投資--成本"只反映面值;"持有至到期投資--利息調(diào)整"中不僅反映折溢價(jià),還包括傭金、手續(xù)費(fèi)等.

(二)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息

借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

持有至到期投資--應(yīng)計(jì)利息(到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)

貸:投資收益(持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)

持有至到期投資--利息調(diào)整(差額,也可能在借方)

期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息(期初攤余成本×實(shí)際利率)-本期收到的利息(分期付息債券面值×票面利率)和本金-本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備

(三)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

借:可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價(jià)值)

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸:持有至到期投資

資本公積--其他資本公積(差額,也可能在借方)

(四)出售持有至到期投資

借:銀行存款等

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸:持有至到期投資

投資收益(差額,也可能在借方)

目前已經(jīng)沒有該科目了.

持有至到期投資一般包括哪些內(nèi)容?

持有至到期投資包括:

1、持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn).通常情況下,包括企業(yè)持有的、在活躍市場(chǎng)上有公開報(bào)價(jià)的國債、企業(yè)債券、金融債券等.

2、不能將下列非衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資:

(1)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn);

(2)初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn);

(3)符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)定義的非衍生金融資產(chǎn).

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對(duì)企業(yè)取得持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理說明.企業(yè)取得持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理,肯定會(huì)涉及到成本、利息調(diào)整、應(yīng)收利息的明細(xì)科目.值得大家注意的是,目前持有至到期投資已經(jīng)取消,現(xiàn)在是以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn).