什么情況需要填寫增值稅納稅申報(bào)附列資料三

增值稅納稅申報(bào)附列資料三該表不是必報(bào)的增值稅申報(bào)表之一，僅針對(duì)營(yíng)改增差額征收行業(yè)當(dāng)月發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)差額扣除項(xiàng)目的行業(yè)需要填寫，包括：融資租賃固定資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨運(yùn)代理、代理報(bào)關(guān)服務(wù)行業(yè)等。

哪些類型企業(yè)可以享受差額征收

一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法都可以按差額計(jì)稅

1.有選擇性

下列項(xiàng)目無(wú)論采用哪種計(jì)稅方法,一般納稅人都可以自行選擇是否采用差額計(jì)稅方法.在實(shí)務(wù)中,納稅人應(yīng)該注意掌握開具發(fā)票的區(qū)別,作為選擇計(jì)稅方法的依據(jù).

(1)試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額.因此,試點(diǎn)增值稅一般納稅人提供旅游服務(wù)不管采用哪種計(jì)稅方法,都可以選擇差額計(jì)稅.是否選擇差額計(jì)稅,在開具增值稅專用發(fā)票上有區(qū)別.

(2)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.

2.沒(méi)有選擇性

下列項(xiàng)目無(wú)論采用哪種計(jì)稅方法,一般納稅人都應(yīng)按差額計(jì)稅,不存在選擇余地.在實(shí)務(wù)中,納稅人應(yīng)注意不同計(jì)稅方法下差額部分開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定的,以避免稅收風(fēng)險(xiǎn).

(1)金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)的余額為銷售額.

(2)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額

(3)融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

什么情況需要填寫增值稅納稅申報(bào)附列資料三？有差別稅制的納稅人必須完成附表二第12至14欄和附表3。附表二第12欄中相應(yīng)列的值應(yīng)等于附表二第3欄中相應(yīng)列的值。一般增值稅納稅人在申報(bào)納稅時(shí), 還必須附有 "發(fā)票領(lǐng)子月結(jié)單"、"增值稅 (特殊/普通) 發(fā)票使用表"，增值稅 (增值稅/購(gòu)置發(fā)票/裝運(yùn)發(fā)票) 扣除時(shí)間表 "和其他三個(gè)時(shí)間表。